制造企业主要经济业务.ppt

0102030405注：明细账按固定资产的项目或类别设置累计折旧固定资产折旧的减少固定资产折旧的增加余额：固定资产计提的累计折旧额（三）固定资产的确认与计量0102030405注：明细账按固定资产的项目或类别设置在建工程工程发生的全部支出结转完工工程成本余额：未完工工程成本（三）固定资产的确认与计量01应交税费03（增值税进项税额）（增值税销项税额）02实际缴纳的各种税费计算出的应缴而未交的税费04期末余额：多交的税费期末余额：未交的税费（三）固定资产的确认与计量例9：企业购入一台不需要安装的设备，价款50000，税金8500，发生的运杂费1000，价款用银行存款支付。借：固定资产51000应交税费—应缴增值税（进项税额）1000贷：银行存款59500借：在建工程59500贷：银行存款59500例10：上例中购买的固定资产需要安装，安装设备时领用材料价值2000，支付工人工资1500。借：在建工程3500贷：原材料2000应付职工薪酬1500借：固定资产54500贷：在建工程54500二、材料采购业务的核算采购成本入库前的整理挑选费用运杂费：运输费、装卸费相关税费其他费用购买价格合理损耗0102030405061.计算确定采购成本采购成本1验收入库数2在途物资3核算范围货款已付，尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本4在途材料注：该账户按供应单位和物资品种设置明细账53.物资采购业务中设置的账户验收入库发出材料库存的材料注：该账户按材料的保管地点、材料的类别设置明细账原材料物资采购业务中设置的账户010302040506小结：材料采购过程核算简图采购材料货款未付结转材料采购成本应交税费—应交增值税采购材料票据结算1银行存款应付票据21.在途物资3原材料应付账款采购材料转账结算应付账款1偿还供应单位款项应付供应单位款项的增加2期末余额：尚未偿还的应付款3应付票据4到期应付票据的减少开出、承兑商业汇票的增加5（不论是否已经付款）6期末余额：尚未偿还的票据款7预付账款01预付供应单位款项的增加冲销预付供应单位的款项02期末余额：尚未结算的预付款03注：企业购入2种以上材料时所发生的采购费用，要按照一定的标准（如重量、买价）进行分摊。某企业购入甲材料5000公斤，单价24乙材料2000公斤，单价19，增值税率17％，款项用银行例1：借：在途物资－甲材料120000在途物资－乙材料38000应交税费—应交增值税（进项税）26860贷：银行存款184860存款支付企业用银行存款支付甲乙材料的运杂费000，按材料重量比例进行分摊例2：在途物资－乙材料2000贷：银行存款7000借：在途物资－甲材料5000购入的甲乙材料验收入库，结转其成本借：原材料－甲材料125000原材料－乙材料40000贷：在途物资－甲材料125000在途物资－乙材料40000例3：01020304泰山公司按照合同规定用银行存款预付给省里工厂订货款180000元。贷：银行存款180000借：预付账款180000泰山公司收到胜利工厂发运来的前已预付货款的甲材料，材料尚未运达。材料价款420000元，增值税71400元，冲销原预付款180000元，不足部分用银行存款补足。另发发生运杂费5000元，用现金只支付。01借：在途物资——甲材料425000应交税金——应缴增值税（进项税额）7140002贷：预付账款1800000304银行存款