非货币性福利是什么 非货币性福利的财税处理与纳税调整.docxVIP

PAGE

1-

非货币性福利是什么非货币性福利的财税处理与纳税调整

一、非货币性福利概述

(1)非货币性福利，亦称非货币薪酬，是指企业以非现金形式提供给员工的各种福利，包括但不限于住房补贴、交通补贴、餐费补贴、带薪休假、健康体检、员工培训等。这些福利的提供不仅能够满足员工的基本生活需求，还能提高员工的工作满意度和忠诚度，从而提升企业的整体竞争力。据统计，2019年我国企业为员工提供的非货币性福利总额达到1.2万亿元，占企业薪酬总额的30%以上。以华为为例，华为为员工提供的非货币性福利包括住房补贴、交通补贴、健康体检等，这些福利的总额占员工薪酬的40%。

(2)非货币性福利的类型多样，可以根据福利的性质和用途进行分类。从性质上可分为基本福利和补充福利，基本福利包括带薪休假、健康体检等，补充福利则包括住房补贴、交通补贴等。从用途上可分为生活福利和工作福利，生活福利主要解决员工生活中的实际问题，如住房、交通等，工作福利则侧重于提高员工的工作能力和职业素养，如培训、进修等。以阿里巴巴为例，阿里巴巴为员工提供的非货币性福利包括住房补贴、交通补贴、健康体检、子女教育基金等，其中住房补贴和交通补贴的总额占员工薪酬的20%。

(3)非货币性福利的管理和实施是企业人力资源管理工作的重要组成部分。企业应根据自身的经营状况、员工需求以及相关政策法规，制定合理的非货币性福利制度。在实际操作中，企业需注意以下几点：一是确保福利制度的公平性和合理性，避免出现歧视性福利；二是加强对福利资金的监管，确保资金的安全和合理使用；三是关注员工的实际需求，不断优化福利制度，提高员工满意度。例如，腾讯公司通过对员工进行定期调查，了解员工的福利需求，从而调整和优化福利制度，使员工福利更加贴近实际需求。

二、非货币性福利的财税处理

(1)非货币性福利的财税处理是指企业在财务报表中如何反映和计量这些福利的成本。根据我国相关税法规定，企业为员工提供非货币性福利，如住房补贴、交通补贴等，应将其视同工资薪金支出，计入成本费用。例如，企业为员工提供每月1000元的交通补贴，这部分补贴需在当期计入成本费用，并缴纳相应的企业所得税。据统计，2018年我国企业因非货币性福利而产生的税负约为1500亿元。

(2)在具体操作中，企业需要按照税法规定的计算方法，将非货币性福利转换为货币性金额。例如，企业为员工提供带薪休假，员工休假期间工资照发，这部分工资需视同非货币性福利处理。根据税法规定，企业应将员工休假期间的工资按照实际发生额计入成本费用。以某企业为例，该企业2019年为员工提供带薪休假，员工休假期间工资总额为1000万元，该企业需将这1000万元计入成本费用。

(3)企业在处理非货币性福利时，还需关注税务筹划。例如，企业可以选择在特定时期内集中发放非货币性福利，以降低当期税负。此外，企业还可以通过优化福利结构，如提高住房补贴比例、降低交通补贴等，来降低税收成本。以某互联网企业为例，该企业通过优化福利结构，将原本的50%交通补贴调整为80%住房补贴，有效降低了企业的税收负担。同时，企业还需关注相关政策变化，如税收优惠政策、福利支出税前扣除标准等，以确保合规经营。

三、非货币性福利的纳税调整

(1)非货币性福利的纳税调整是指企业在计算应纳税所得额时，对非货币性福利进行相应的调整。根据我国税法规定，企业为员工提供的非货币性福利，如住房补贴、交通补贴等，在计算应纳税所得额时，应将其视同工资薪金支出，相应增加员工的工资薪金所得。例如，某企业为员工提供每月500元的交通补贴，这部分补贴在计算应纳税所得额时，需将500元视为工资薪金所得，并按照个人所得税法规定计算个人所得税。据统计，2019年我国因非货币性福利纳税调整增加的应纳税所得额约为6000亿元。

(2)在纳税调整过程中，企业需要根据实际情况选择合适的计量方法和折旧方法。例如，对于住房补贴，企业可以选择按月平均分摊或按实际使用时间分摊；对于车辆使用费，企业可以选择按公里数或按实际使用时间折旧。以某制造业企业为例，该企业为员工提供公司车辆，选择按公里数折旧，每年折旧费用为100万元，这部分折旧费用在计算应纳税所得额时需进行纳税调整。

(3)企业在进行非货币性福利的纳税调整时，还需注意以下几点：一是确保福利支出符合税法规定，避免因福利支出不符合规定而导致的税务风险；二是合理确定福利支出金额，避免因福利支出过高而增加税负；三是关注税收优惠政策，如企业为员工提供住房补贴，若符合国家规定的税收优惠政策，则可享受相应的减免税额。以某高新技术企业为例，该企业为员工提供住房补贴，根据国家税收优惠政策，企业可享受每年200万元的税收减免。