上市公司关联方交易审计失败案例研究--以中兴财光华审计新绿股份为例.pdf

摘要

2020年，国务院发布了《关于进一步提高上市公司质量的意见》，其中明确表示，

对于关联方的资金占用和违规担保行为，将采取严格的处理措施。其中，违规披露关联

交易信息被视为违规违法行为之一。2020年开始执行的《证券法》对证券法中的违规行

为增加了相应的成本负担。然而，根据证监会在2021年公布的上市公司年报会计监管公

告看出，上市公司受到证监会的处罚有一半的原因是因为上市公司利用关联方交易进行

违规操作，因此提高会计师事务所对关联方交易的审计能力已经迫在眉睫。本文将对上

市公司关联方审计失败原因进行分析和探讨，并提出相应建议以供参考。

本文以中兴财光华会计师事务所对山东新绿审计的案例为基础，对上市公司关联方

交易审计失败的相关问题进行了深入探讨。首先，我们从关联方交易、关联方交易舞弊

与关联方交易审计失败等几个关键方面，对国内外学者的相关理论进行了详细的整理和

分析,了解目前学者的主流观点，再运用风险导向审计理论，信息不对称理论，舞弊三角

理论和委托代理理论进行支撑，在此基础上对关联方交易审计现状进行分析，介绍新绿

股份关联方交易审计概况，然后分析中兴财光华审计过程中存在的问题,包括与前任会计

师事务所沟通不到位，实质性程序不到位，会计师事务所对审计质量的把控不到位等，

从注册会计师与会计师事务所方面探讨其失败的原因，包括业务承接前准备不足，注册

会计师未保持职业怀疑与谨慎，审计人员执业能力不足，执业环境不佳，审计失败处罚

力度较弱这几个方面。文章从两个方面分析其失败的启示，从会计师事务所与注册会计

师角度来说，事务所应充分评估承接业务的可行性，注册会计师应保持职业怀疑与谨慎，

会计师事务所在审计过程中应严格执行审计程序，应增强审计人员对关联方关系及其交

易的识别能力，会计师事务所应加强审计质量的监控。从外部监管角度来说，应加强审

计行业的监管，加大会计师事务所的违法成本。为了保证财务报表使用者获得最真实的

财务信息，采取了一系列相关措施，从而尽量避免关联方交易审计失败的再次发生。

关键词：上市公司；关联方交易；审计失败

I

Abstract

In2020,TheStateCouncilissuedtheOpinionsofTheStateCouncilonFurther

ImprovingtheQualityofListedCompanies,whichclearlystatedthatstrictmeasureswillbe

takentodealwithfundsoccupiedbyrelatedpartiesandillegalguaranteebehaviors.Among

them,theillegaldisclosureofrelatedpartytransactioninformationisregardedasoneofthe

illegalacts.TheSecuritiesLaw,whichhasbeenimplementedsince2020,imposesa

correspondingcostburdenonviolationsofthesecuritieslaw.Therefore,therelatedparty

auditoflistedcompanieshasbecomeoneofthefocusesoftheregulatoryauthorities.

However,accordingtotheaccountingsupervisionannouncementoftheannualreport,Half

ofthereasonwhylistedcompaniesarepenalizedbytheCSRCisbecausetheyuse

related-partytransactionstoconductillegaloperationssothefailureofrelatedpartyaudithas

becometh