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高校内部控制制度建设研究

一、高校内部控制制度建设的背景与意义

(1)随着我国高等教育事业的快速发展，高校规模不断扩大，办学经费逐年增加，内部管理复杂性日益凸显。内部控制作为高校管理的重要组成部分，对于确保高校资产安全、规范财务管理、提高教育质量具有重要意义。在新的历史时期，加强高校内部控制制度建设，是适应新时代教育改革发展要求，提升高校管理水平，促进高校健康发展的重要举措。

(2)高校内部控制制度建设背景主要包括以下几个方面：一是国家法律法规的要求。近年来，我国陆续出台了一系列关于内部控制的相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等，要求高校建立健全内部控制制度。二是高校内部管理需求。高校内部管理涉及财务管理、资产管理、人事管理等多个方面，内部控制制度的建设有助于规范管理流程，提高管理效率。三是社会公众的关注。随着社会公众对高校教育质量和资金使用的关注度不断提高，高校内部控制制度建设成为公众关注的焦点。

(3)高校内部控制制度建设的意义体现在以下几方面：一是保障高校资产安全。通过内部控制制度建设，可以加强资产管理，防止资产流失和浪费，确保资产保值增值。二是规范财务管理。内部控制制度有助于规范财务收支行为，提高财务信息的真实性和准确性，为高校决策提供可靠依据。三是提升教育质量。内部控制制度建设有助于优化教育教学管理流程，提高教育教学质量，满足社会对高等教育的要求。四是促进高校健康发展。通过内部控制制度建设，可以降低高校运营风险，提高高校的可持续发展能力。

二、高校内部控制制度建设的现状与问题分析

(1)当前，我国高校内部控制制度建设取得了一定进展，但仍存在一些问题。据统计，全国高校内部控制制度覆盖率已达90%以上，但实际执行效果并不理想。以某知名高校为例，尽管其内部控制制度较为完善，但在实际操作中，由于制度执行力度不足，导致财务违规现象时有发生。例如，该校某学院在2019年因预算执行不严，出现了一笔超过预算的支出，涉及金额达50万元。

(2)高校内部控制制度建设中存在的问题主要体现在以下几个方面：首先，内部控制意识薄弱。部分高校管理层对内部控制的认识不足，导致内部控制制度未能得到有效执行。例如，某地区一所高校在2018年因内部控制意识淡薄，导致该校某部门在一年内出现三起贪污案件。其次，内部控制制度不完善。部分高校内部控制制度存在漏洞，未能涵盖所有业务流程，使得一些风险点无法得到有效控制。如某高校在招标采购过程中，因制度缺失，导致招标流程不规范，最终引发争议。再次，内部控制执行不到位。一些高校虽然建立了内部控制制度，但在执行过程中存在走过场现象，导致制度形同虚设。

(3)高校内部控制制度建设的现状还表现在以下几方面：一是内部控制制度与实际业务脱节。部分高校内部控制制度过于理论化，未能与实际业务紧密结合，导致制度在实际操作中难以执行。如某高校在制定内部控制制度时，过于强调财务制度，而忽视了教学、科研等其他业务流程的控制。二是内部控制人员素质不高。部分高校内部控制人员缺乏专业知识和技能，难以胜任内部控制工作。据调查，全国高校内部控制人员中，具备相关证书的仅占30%左右。三是内部控制信息化程度低。部分高校内部控制信息化建设滞后，导致内部控制手段单一，难以适应信息化时代的发展要求。如某高校在内部控制信息化建设方面投入不足，导致内部控制效率低下。

三、高校内部控制制度建设的策略与措施

(1)高校内部控制制度建设的策略与措施主要包括以下几个方面：首先，加强内部控制意识培养。通过举办内部控制专题培训，提高管理层和全体教职工对内部控制的认识，使内部控制理念深入人心。同时，建立内部控制责任制，明确各部门、各岗位的内部控制职责，确保制度得到有效执行。例如，某高校在2019年开展了为期半年的内部控制培训，覆盖全校教职工，有效提升了内部控制意识。

(2)其次，完善内部控制制度体系。针对高校内部管理的特点，建立健全内部控制制度体系，包括财务管理、资产管理、采购管理、合同管理等关键领域。在制定制度时，要充分考虑实际业务需求，确保制度具有可操作性和针对性。同时，定期对内部控制制度进行评估和修订，以适应高校发展的新变化。例如，某高校在2020年对内部控制制度进行了全面修订，新增了网络安全与信息管理等内容。

(3)再次，强化内部控制执行与监督。一方面，加强内部控制执行力度，确保制度得到有效执行。通过建立内部控制执行情况报告制度，定期检查各部门内部控制执行情况，对发现的问题及时整改。另一方面，建立健全内部控制监督机制，包括内部审计、内部检查等，加强对内部控制制度的监督。此外，引入外部审计力量，对高校内部控制进行独立评估，确保内部控制的有效性和合规性。例如，某高校在2021年邀请外部审计机构对其内部控制进行了