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进一步完善行政事业单位内控制度的建议

一、明确内控制度的目标和原则

(1)在完善行政事业单位内控制度方面，首先需明确内控制度的根本目标是确保财政资金的安全、规范和高效使用。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的相关要求，内控制度的设立应以预防风险、促进合规、提高效率和效益为核心。例如，我国某地市财政局在2019年对全市行政事业单位进行了内控制度建设专项检查，发现80%的单位内控制度不健全，通过明确内控制度目标，强化责任追究，有效提高了财政资金的使用效率。

(2)内控制度的原则应遵循合法性、完整性、有效性、独立性、及时性和经济性。合法性原则要求内控制度符合国家法律法规和财政政策；完整性原则强调内控制度应覆盖行政事业单位的各项业务和活动；有效性原则要求内控制度能够实际降低风险和损失；独立性原则则要求内部控制部门独立于业务部门，确保监督的公正性；及时性原则要求内控制度能够及时应对外部环境变化；经济性原则要求内控制度建设应在保证有效性的前提下，尽可能降低成本。以某省级事业单位为例，通过实施内控制度，2018年其违规资金使用比例下降了25%，节约成本200万元。

(3)明确内控制度的目标和原则，还需结合实际案例进行不断优化。如某行政事业单位在制定内控制度时，借鉴了国际内部控制框架（COSO）和我国相关法规，建立了涵盖预算管理、收支管理、资产管理、采购管理等环节的内控制度体系。通过实施内控制度，该单位在2020年实现了财政资金使用零违规，有效提升了财政资金的使用效益。此外，内控制度的实施也促进了该单位内部管理的规范化，提高了工作效率和服务质量。

二、加强风险评估和管理

(1)加强风险评估和管理是完善行政事业单位内控制度的关键环节。首先，应建立全面的风险评估体系，定期对各项业务进行风险评估，识别潜在风险点。例如，某市税务局通过引入风险评估模型，对税收征管业务进行了全面风险评估，识别出税收征管风险点20余个，为制定针对性措施提供了依据。

(2)在风险识别的基础上，需对风险进行分类和评估，明确风险等级，并采取相应的控制措施。根据风险发生的可能性和影响程度，可将风险分为高、中、低三个等级。如某省教育厅针对教育经费使用风险，实施分级管理，对高风险项目采取严格审批流程，中风险项目加强监控，低风险项目简化流程，确保了教育经费的安全使用。

(3)风险管理应贯穿于行政事业单位的日常管理中，包括事前预防、事中控制和事后监督。事前预防阶段，应制定风险防范措施，加强制度建设；事中控制阶段，应强化风险监控，及时发现和纠正问题；事后监督阶段，应进行风险评估效果评估，不断优化内控制度。例如，某市财政局通过建立风险评估与管理平台，实现了对财政资金全流程的风险监控，有效降低了财政风险。

三、完善内部组织结构和职责分工

(1)完善内部组织结构和职责分工是行政事业单位内控制度建设的基础。首先，应当根据单位的具体职能和业务流程，科学设置内部组织架构，确保各部门职责明确、权责一致。以某市级政府部门为例，该部门针对原有组织结构存在的职责交叉和分工不清问题，进行了全面梳理，重新划分了行政部门、业务部门、监督部门和后勤保障部门，明确了各部门的职责范围和权限。

(2)在职责分工方面，应确保各部门之间的协同工作，避免出现职责重叠或空白。例如，某行政事业单位通过设立内部控制委员会，由单位主要负责人担任主任，分管领导担任副主任，各部门负责人为成员，负责全面协调内部控制工作。同时，设立内部控制办公室，负责日常的内部控制管理工作，包括制定内控制度、组织风险评估、监督执行等。这种设置保证了内部控制工作的专业性和独立性。

(3)完善内部组织结构和职责分工还需注重以下方面：一是建立岗位责任制，明确每个岗位的职责和权限，确保工作有据可依；二是实行轮岗制度，减少因长期担任同一岗位而可能产生的腐败风险；三是加强内部沟通与协作，通过定期召开部门协调会议、信息共享等方式，确保各部门之间信息畅通，提高工作效率；四是建立内部监督机制，由专门的内控监督部门对各部门职责履行情况进行监督，确保内部控制制度的有效实施。以某省级事业单位为例，通过上述措施，该单位在2019年度的内部控制检查中，未发现重大违规问题，内部控制水平得到显著提升。

四、强化内部监督和审计机制

(1)强化内部监督和审计机制是确保行政事业单位内控制度有效性的重要手段。内部监督机制应包括自我监督和相互监督，确保各部门在执行业务过程中严格遵守内控制度。例如，某市财政局设立了内部审计部门，负责对财政资金使用、预算执行、政府采购等环节进行定期和不定期的审计，通过内部审计发现并纠正了多起违规行为。

(2)内部审计应具备独立性，不受业务部门的影响，以确保审计结果的客观性和公正性。此外，内部审计部门应定期向单位主要负责人汇报工作，对审计