审计计划、重要性和审计风险.ppt

6审计计划、重要性和审计风险6-1审计计划6-2重要性6-3审计风险可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。可以避免与被审计单位之间发生误解。审计计划的作用6-1审计计划被审计单位的基本情况01审计目的、审计范围及审计策略02重要会计问题及重点审计领域03审计工作进度及时间、费用预算04审计小组组成人员分工05审计重要性的确定及审计风险的评估06对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用07其他有关的内容08审计计划的内容6-1审计计划审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。03040201审计计划的编制6-1审计计划编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。01对在审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充、完善，并在工作底稿中加以记载和说明。02审计计划的审核6-1审计计划6-2重要性重要性的定义我国独立审计准则对重要性的定义是：“本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用的判断或决策。”重要性概念是针对会计报表而言的。重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。重要性的判断离不开特定的环境。重要性与可容忍误差之间的关系。重要性的适用范围执行会计报表审计时，应当运用重要性原则。执行其他鉴证业务时，除非其他规定和其他准则有特定要求，应当参照重要性原则办理。6-2重要性1重要性的运用2运用重要性原则的一般要求3金额和性质的考虑数量性质4两个层次重要性的考虑会计报表层次账户和交易层次6-2重要性重要性的运用重要性与审计风险之间的关系审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。6-2重要性对重要性水平做初步判断时应考虑的因素贰对重要性评估的总体性要求壹账户或交易层次重要性水平的确定肆会计报表层次重要性水平的确定叁编制审计计划时对重要性的评估6-2重要性评价审计结果时所运用的重要性水平错报或漏报的汇总汇总数超过重要性水平时的处理汇总数接近重要性水平的处理01.02.03.04.评价审计结果时对重要性的考虑6-2重要性审计风险的含义，是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险的组成要素及其相互关系6-3审计风险从定量的角度看审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险的组成要素及其相互关系6-3审计风险审计风险的组成要素及其相互关系从定性的角度看6-3审计风险管理人员的品行和能力01管理人员，特别是财务人员的变动情况02管理人员遭受的异常压力03业务性质04影响被审计单位所在行业的环境因素05评估固有风险应考虑的因素6-3审计风险6-3审计风险控制风险的初步评估在对控制风险进行初步评估时，审计人员应当遵循稳健原则，宁可高估控制风险，不可低估控制风险1201进行了符合性测试后，审计人员应当根据符合性测试的结果，评估内部控制的设计和运行是否与控制风险的初步评估结论相一致。02如果存在偏差，应当修正对控制风险的评估，并据以修改实质性测试程序的性质、时间和范围。符合性测试与控制风险的进一步评估6-3审计风险