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金融危机引发的对公允价值计量模式的可行性研究_图文

一、引言

(1)随着全球经济一体化的深入发展，金融市场的波动性和复杂性日益增加。金融危机作为一种常见的金融现象，不仅对金融机构造成严重影响，也对整个金融体系乃至全球经济产生深远影响。在金融危机中，金融工具的价值波动尤为剧烈，这使得公允价值计量模式在金融会计领域的重要性愈发凸显。然而，金融危机也暴露了公允价值计量模式在应对市场异常波动时的局限性，引发了对其可行性的广泛讨论。

(2)公允价值计量模式作为一种反映金融资产和负债市场价值的会计方法，旨在提高会计信息的真实性和透明度。在正常市场条件下，公允价值计量模式能够较好地反映资产和负债的市场价值，为投资者提供有效的决策依据。然而，在金融危机期间，市场流动性紧张，资产交易市场萎缩，导致公允价值难以准确确定。这一问题使得公允价值计量模式在金融危机中的适用性受到质疑，进一步探讨了如何完善和改进公允价值计量模式。

(3)本研究旨在深入分析金融危机对公允价值计量模式的影响，探讨在金融危机背景下，公允价值计量模式的可行性和局限性。通过对金融危机中公允价值计量模式的实际应用进行剖析，揭示其在应对市场波动时的不足之处，并提出相应的改进建议。此外，本研究还将结合国内外相关研究成果，探讨公允价值计量模式在金融危机中的优化路径，以期为我国金融会计准则的制定和实施提供参考。

二、金融危机对公允价值计量模式的影响分析

(1)金融危机对公允价值计量模式的影响主要体现在市场流动性的急剧下降。在正常市场条件下，公允价值计量依赖于活跃市场中的交易价格，但当市场流动性枯竭时，交易价格难以反映资产的真实价值。这种情况下，公允价值的确定变得极其困难，导致会计信息失真，进而影响投资者的决策。金融危机期间，许多金融资产的市场价格大幅波动，甚至出现无交易价格的情况，使得公允价值的确定成为一大难题。

(2)金融危机对公允价值计量模式的另一影响是市场参与者的行为变化。在金融危机中，投资者往往出于避险需求，大量抛售金融资产，导致市场价格失真。同时，金融机构为了满足监管要求，可能采取保守的估值方法，以避免因公允价值变动而导致的利润波动。这种行为变化使得公允价值计量模式在金融危机期间失去了原有的价值导向功能，会计信息的可靠性受到质疑。

(3)金融危机对公允价值计量模式的长期影响还包括对会计准则的反思和改革。在金融危机中，公允价值计量模式的局限性暴露无遗，促使各国会计准则制定机构重新审视和评估其适用性。例如，美国财务会计准则委员会（FASB）在金融危机后对公允价值计量准则进行了修订，以降低公允价值计量的复杂性和风险。这些改革旨在提高公允价值计量模式的可靠性，使其在金融危机中更好地发挥会计信息的作用。然而，这些改革仍需在实践中不断检验和完善，以确保公允价值计量模式在复杂多变的市场环境中能够持续发挥作用。

三、公允价值计量模式的可行性研究

(1)在进行公允价值计量模式的可行性研究时，首先需要明确该模式在正常市场环境下的适用性。公允价值计量模式的核心在于反映资产和负债的市场价值，但在实际操作中，市场价值受多种因素影响，如市场流动性、投资者情绪等。因此，研究应分析这些因素如何影响公允价值的确定，以及如何在金融危机等极端情况下保持公允价值计量的准确性和可靠性。

(2)可行性研究还应包括对公允价值计量模式的成本效益分析。公允价值计量模式的应用需要大量的市场数据和分析工具，这在一定程度上增加了会计处理的成本。研究需要评估这些成本是否合理，以及公允价值计量带来的收益是否足以覆盖成本。此外，还应考虑不同行业和金融工具对公允价值计量模式的需求差异，以及如何根据这些差异调整计量方法。

(3)最后，可行性研究应关注公允价值计量模式的监管环境和国际趋同问题。随着全球金融市场的相互依存，各国会计准则的趋同成为必然趋势。研究需要探讨国际会计准则对公允价值计量模式的影响，以及如何在国际准则框架下确保公允价值计量的统一性和可比性。同时，研究还应关注监管机构在金融危机期间对公允价值计量的监管政策，以及这些政策如何影响公允价值计量的实际应用。