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行政事业单位内部控制制度工作(6)

一、内部控制制度概述

(1)内部控制制度是行政事业单位为了确保财务报告的可靠性、提高运营效率、保护资产安全、促进法律法规的遵守而建立的一系列规范和程序。根据我国相关法律法规，行政事业单位内部控制制度应涵盖预算管理、收支管理、资产管理、政府采购、合同管理、人力资源管理、信息管理等各个方面。据统计，截至2022年底，全国各级各类行政事业单位内部控制制度覆盖面已达到95%以上，有效提升了行政事业单位的治理能力和管理水平。

(2)内部控制制度的核心目标是实现风险的有效管理。以某市行政事业单位为例，该单位通过建立健全内部控制制度，成功降低了60%的财务风险。具体而言，该单位通过实施预算执行监控、财务风险预警等机制，确保了预算执行的严肃性和规范性。此外，该单位还通过加强内部审计和监督检查，及时发现并纠正了多项违规行为，保障了国有资产的安全和完整。

(3)内部控制制度的实施需要全员参与。某省级事业单位在推行内部控制制度过程中，注重加强宣传教育，提高全体员工的内部控制意识和能力。通过举办内部控制知识竞赛、培训讲座等活动，使员工深刻认识到内部控制的重要性。据统计，该单位员工内部控制知识掌握率从实施前的40%提升至90%，为内部控制制度的有效实施奠定了坚实基础。

二、内部控制制度的设计原则

(1)内部控制制度的设计应遵循全面性原则，确保覆盖行政事业单位的所有业务领域和流程，不留死角。例如，在设计预算管理内部控制时，应涵盖预算编制、执行、调整和监督的全过程，确保预算编制的科学性和执行的严谨性。

(2)内部控制制度的设计应坚持重要性原则，重点关注高风险领域和关键环节。如在某单位内部控制制度设计中，针对资金支付环节，强化了审批权限、支付流程和审计监督，以降低资金挪用和滥用风险。同时，对一般性业务，可适当简化控制程序，提高工作效率。

(3)内部控制制度的设计应遵循制衡性原则，确保各部门、岗位之间相互制约、相互监督。以某市行政事业单位为例，该单位在内部控制制度设计中，明确了各部门职责，建立了岗位分离机制，如财务部门与审计部门相互独立，防止了内部舞弊行为的发生。此外，通过实施轮岗制度，进一步强化了内部控制的制衡作用。

三、内部控制制度的具体内容

(1)财务报告内部控制主要包括预算管理、收支管理、财务报表编制和披露等方面。在预算管理方面，要求行政事业单位编制详细的年度预算，并严格执行预算计划。收支管理上，应规范收入来源和支出用途，确保资金使用合法合规。财务报表编制过程中，要保证信息的准确性和及时性，对外披露的财务报表需经审计部门审核。

(2)资产管理内部控制涉及固定资产、无形资产和流动资产等。对于固定资产，应建立健全采购、验收、使用、维护和处置等环节的控制措施。无形资产如专利、商标等，需定期进行评估，确保资产价值得到合理反映。流动资产的管理重点在于加强库存控制，防止资产流失和浪费。

(3)人力资源管理内部控制关注员工招聘、培训、考核和薪酬等方面。在招聘环节，应确保招聘程序公开透明，选拔过程公平公正。员工培训方面，应结合岗位需求，制定合理的培训计划，提高员工业务能力和综合素质。考核和薪酬管理应与员工的工作表现和业绩挂钩，确保激励机制的有效运行。

四、内部控制制度的实施与监督

(1)内部控制制度的实施需要通过建立健全的执行机制来保障。这包括制定详细的操作规程和作业指导书，确保每个岗位的工作人员都清楚自己的职责和操作流程。例如，某行政事业单位通过实施“流程再造”，简化了审批流程，减少了不必要的环节，提高了工作效率。

(2)内部控制制度的监督工作应由独立的内部审计部门负责，定期对内部控制的有效性进行评估。审计部门应通过现场检查、抽样调查、数据分析等方法，对内部控制制度的执行情况进行全面审查。同时，应鼓励员工积极参与内部控制监督，设立举报渠道，保护举报人的合法权益。

(3)内部控制制度的监督还应包括对内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素的持续监控。例如，某事业单位通过建立内部控制信息平台，实现了内部控制信息的实时共享和动态监控，提高了内部控制管理的透明度和效率。此外，对于内部控制制度的执行情况，应定期进行反馈和改进，确保内部控制制度始终处于有效状态。

五、内部控制制度的评估与改进

(1)内部控制制度的评估是确保其持续有效性的关键环节。以某省级医院为例，该院每年都会对内部控制制度进行评估，评估内容包括制度执行情况、风险控制效果、员工满意度等。通过评估，该院发现内部控制制度在财务管理方面存在一定漏洞，如预算执行过程中存在超支现象。针对此问题，医院采取了调整预算编制流程、加强预算执行监控等措施，使预算执行率从原来的85%提升至95%。

(2)内部控制制度的改进需要根据评估结果有针