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论行政事业单位内部控制制度的建设

一、行政事业单位内部控制制度建设的背景和意义

(1)随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位在国民经济中扮演着越来越重要的角色。行政事业单位内部控制制度建设是提高行政事业单位管理水平、防范和化解风险、促进资源合理配置的关键。近年来，我国行政事业单位资产规模不断扩大，财政资金投入逐年增加，据统计，截至2020年底，全国行政事业单位资产总额已超过50万亿元。然而，在快速发展的同时，一些行政事业单位内部控制薄弱，财务管理不规范，存在一定的风险隐患。因此，加强行政事业单位内部控制制度建设显得尤为重要。

(2)从国际经验来看，内部控制已成为现代企业管理的重要组成部分。我国政府高度重视内部控制制度建设，近年来出台了一系列政策法规，如《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于加强行政事业单位内部控制的通知》等，对行政事业单位内部控制制度建设提出了明确要求。这些政策的实施，对于规范行政事业单位财务管理、提高资金使用效益、防止腐败现象的发生具有重要意义。以某市行政事业单位为例，通过内部控制制度建设，该市行政事业单位财务风险得到了有效控制，资金使用效率提高了20%，行政成本降低了15%。

(3)行政事业单位内部控制制度建设不仅有助于提高行政事业单位自身管理水平，还能促进政府治理体系和治理能力现代化。内部控制制度能够规范行政事业单位的权力运行，强化责任追究，提高政府公信力。同时，内部控制制度有助于加强行政事业单位与市场、社会各界的沟通与合作，推动政府职能转变，提高公共服务质量。以某省为例，通过内部控制制度建设，该省行政事业单位在优化服务流程、提高办事效率、降低行政成本等方面取得了显著成效，受到了社会各界的广泛好评。

二、行政事业单位内部控制制度建设的现状与问题

(1)目前，我国行政事业单位内部控制制度建设虽然取得了一定的进展，但仍存在一些突出问题。首先，部分行政事业单位对内部控制的认识不足，将内部控制仅仅视为一种形式，未能将其真正融入到日常管理中。这种认识偏差导致内部控制制度在实际执行过程中流于形式，无法发挥应有的作用。据统计，在2019年的行政事业单位内部控制专项检查中，发现超过30%的单位存在内部控制制度执行不到位的情况。

(2)其次，内部控制制度建设存在不完善之处。一方面，部分行政事业单位内部控制制度的设计缺乏针对性，未能充分考虑本单位的实际情况和风险特点，导致制度难以有效实施。另一方面，内部控制制度的内容更新滞后，未能及时适应新形势下行政事业单位发展的需要。以某市为例，该市内部控制制度自2015年实施以来，至今未进行修订，已无法满足当前行政事业单位的发展需求。此外，内部控制制度在执行过程中，存在制度执行力度不够、监督机制不健全等问题。

(3)此外，行政事业单位内部控制制度建设过程中，还存在人员素质不高、信息化程度不足等问题。一方面，部分行政事业单位内部控制人员缺乏专业知识和技能，难以胜任内部控制工作。据调查，我国行政事业单位内部控制人员中，拥有相关专业背景的仅占30%左右。另一方面，信息化建设滞后，部分行政事业单位内部控制工作仍依赖于手工操作，导致工作效率低下，数据准确性难以保证。以某省为例，该省行政事业单位内部控制信息化建设仅覆盖了不到40%，严重制约了内部控制工作的开展。这些问题亟待解决，以推动我国行政事业单位内部控制制度建设的进一步发展。

三、行政事业单位内部控制制度建设的原则与目标

(1)行政事业单位内部控制制度建设应遵循以下原则：首先，合法性原则，即内部控制制度应符合国家法律法规和政策要求，确保行政事业单位的各项工作在法律框架内进行。其次，全面性原则，内部控制制度应覆盖行政事业单位的所有业务领域和流程，不留死角。再次，重要性原则，内部控制制度应重点关注关键业务领域和关键环节，确保风险得到有效控制。例如，某省在制定内部控制制度时，特别强调了预算管理、采购管理、资产管理等关键领域的控制。

(2)行政事业单位内部控制制度建设的总体目标包括：一是提高财务管理水平，确保资金安全、合规、高效使用；二是加强风险管理，预防和化解各种风险，保障行政事业单位的稳定运行；三是提升服务效率，优化服务流程，提高公共服务质量；四是促进依法行政，规范权力运行，防止腐败现象的发生。以某市为例，通过内部控制制度建设，该市实现了财务风险降低30%，服务效率提升20%，行政成本减少15%。

(3)具体到行政事业单位内部控制制度建设的具体目标，应包括以下方面：一是建立健全内部控制体系，明确内部控制职责和权限，确保内部控制制度得到有效执行；二是完善内部控制流程，优化业务流程，提高工作效率；三是强化内部控制监督，建立内部审计和外部审计相结合的监督机制，确保内部控制制度的有效性；四是加强内部控制信息化建设，利用