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行政事业单位内部控制规范(试行)

第一章总则

第一章总则

(1)为加强行政事业单位内部控制建设，提高资金使用效益，防范和化解财务风险，保障公共资金安全，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定本规范。

(2)本规范适用于各级各类行政事业单位，包括政府机关、事业单位、社会团体、基金会等。本规范旨在规范行政事业单位的内部控制体系，明确内部控制的目标、原则、内容和方法，推动行政事业单位建立健全内部控制制度，提升内部控制水平。

(3)行政事业单位内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、有效性的原则。全面性要求内部控制覆盖单位所有业务和事项；重要性要求内部控制重点关注关键业务和风险领域；制衡性要求内部控制实现权力制衡和相互监督；适应性要求内部控制与单位规模、业务复杂程度和风险状况相适应；有效性要求内部控制能够有效防范和化解风险，实现内部控制目标。

(4)行政事业单位内部控制的目标主要包括：规范单位内部管理，提高管理效率和效益；保障公共资金安全，防止资金浪费和流失；促进单位健康发展，实现可持续发展；维护社会公共利益，提高公共服务质量。

(5)本规范所称内部控制是指行政事业单位为实现内部控制目标，依据法律法规、内部控制原则和风险状况，制定和实施的一系列制度、措施和程序。内部控制包括但不限于预算管理、资产管理、财务管理、采购管理、合同管理、人力资源管理、内部控制评价等方面。

(6)各级财政部门负责指导和监督本行政区域内的行政事业单位内部控制工作。行政事业单位应当建立健全内部控制组织机构，明确内部控制职责，落实内部控制措施，确保内部控制规范得到有效执行。

(7)行政事业单位应当根据本规范要求，结合自身实际情况，制定具体的内部控制制度，明确内部控制的具体要求和操作流程。内部控制制度应当定期评估和修订，以适应单位发展和外部环境的变化。

(8)本规范自发布之日起施行。此前发布的有关行政事业单位内部控制的规定，与本规范不一致的，以本规范为准。

第二章内部控制原则与目标

第二章内部控制原则与目标

(1)行政事业单位内部控制原则主要包括全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性。全面性原则要求内部控制覆盖单位所有业务和事项，确保内部控制无死角。例如，某市财政局通过全面梳理财政资金使用流程，将内部控制覆盖到预算编制、执行、监督的各个环节，实现了对财政资金的全流程监管，有效降低了资金风险。

(2)重要性原则要求内部控制重点关注关键业务和风险领域。据统计，我国行政事业单位在预算执行过程中，预算执行偏差率普遍较高，其中主要原因在于预算编制不科学、预算执行不规范等问题。某省教育厅针对这一问题，实施了以预算执行为中心的内部控制，对预算编制、执行、调整等环节进行严格监管，有效降低了预算执行偏差率。

(3)制衡性原则要求内部控制实现权力制衡和相互监督。在实际工作中，某县民政局发现内部存在权力过于集中、缺乏监督的问题，导致决策失误和腐败现象。为解决这一问题，该局实施了内部控制改革，明确了各部门职责，建立了权力制衡机制，有效防范了权力滥用和腐败风险。

(4)适应性原则要求内部控制与单位规模、业务复杂程度和风险状况相适应。例如，某市文化广电和旅游局在内部控制改革中，根据单位实际情况，将内部控制重点放在了文化事业和文化产业发展项目审批、资金使用等方面，确保了内部控制的有效性和针对性。

(5)有效性原则要求内部控制能够有效防范和化解风险，实现内部控制目标。某市审计局在审计工作中发现，部分行政事业单位内部控制存在漏洞，导致资金管理不规范、资产流失等问题。为提高内部控制有效性，该局指导相关单位开展内部控制评价，发现并整改问题，有效防范了风险。

(6)行政事业单位内部控制的目标主要包括：规范单位内部管理，提高管理效率和效益；保障公共资金安全，防止资金浪费和流失；促进单位健康发展，实现可持续发展；维护社会公共利益，提高公共服务质量。例如，某市人力资源和社会保障局通过内部控制，实现了对社会保险基金的安全管理和高效使用，保障了广大参保人员的合法权益。

(7)在实现内部控制目标的过程中，行政事业单位应注重以下方面：建立健全内部控制制度，明确内部控制要求；加强内部控制宣传培训，提高员工内部控制意识；完善内部控制评价体系，定期评估和改进内部控制；强化内部控制监督，确保内部控制措施落实到位。

(8)行政事业单位内部控制应与单位发展战略相结合，以实现单位长远发展目标。例如，某市环保局在内部控制改革中，将内部控制与生态环境保护工作相结合，确保了环保政策的有效实施和环境保护目标的实现。

第三章内部控制基本要求与主要内容

第三章内部控制基本要求与主要内容

(1)行政事业单位内部控制基本要求包括建立健全内部控制制度、明确内部控制职责、加强内部