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行政事业单位内部控制管理现状和对策建议

一、行政事业单位内部控制管理现状概述

行政事业单位内部控制管理作为我国公共管理的重要组成部分，近年来得到了广泛的关注和重视。根据相关统计数据显示，我国行政事业单位内部控制制度覆盖率已达到95%以上，内部控制管理制度体系基本形成。然而，在实际运行过程中，内部控制管理仍存在一些亟待解决的问题。首先，内部控制管理制度在执行过程中存在不完善的现象。部分行政事业单位的内部控制制度过于简单，缺乏针对性和可操作性，导致制度执行效果不佳。例如，某市某部门在内部控制制度中规定了对公务接待费用的报销进行严格审核，但在实际操作中，由于审核流程复杂，导致报销效率低下，影响了工作效率。

其次，内部控制管理的人才队伍建设相对滞后。当前，我国行政事业单位内部控制管理人才普遍存在专业素质不高、实践经验不足的问题。据统计，全国范围内，具备内部控制管理专业背景的行政事业单位人员占比仅为30%，远低于国际平均水平。以某省某县为例，该县内部控制管理岗位上的工作人员中，有超过50%的人员缺乏系统的内部控制管理知识，这直接影响了内部控制管理工作的质量和效率。

此外，行政事业单位内部控制管理的监督与评估机制尚不健全。尽管多数行政事业单位建立了内部控制监督机构，但在实际运作中，监督机构的工作效果并不理想。一方面，监督机构的人员构成不合理，缺乏专业性和独立性；另一方面，监督机构的监督手段单一，缺乏有效的监督手段和手段创新。以某市某部门为例，其内部控制监督机构虽然设立了专门的人员和机构，但在实际工作中，由于缺乏有效的监督手段，导致内部控制管理的监督工作效果不佳，甚至出现了监督缺位的现象。

二、内部控制管理中存在的问题

(1)内部控制管理制度设计存在缺陷。部分行政事业单位在制定内部控制制度时，未能充分考虑自身的实际情况和业务特点，导致制度设计缺乏针对性。例如，某市某部门在制定内部控制制度时，未能充分考虑部门内部不同岗位的职责和权限，导致制度在实际执行过程中出现混乱。此外，制度中对于风险管理和应对措施的规定较为笼统，缺乏可操作性。

(2)内部控制执行力度不足。尽管内部控制制度已经制定，但在实际执行过程中，部分行政事业单位存在执行不到位的问题。一方面，管理层对内部控制的重要性认识不足，导致内部控制制度得不到有效执行；另一方面，内部控制制度执行过程中，存在人员责任不明确、监督检查不到位等问题。以某县某部门为例，由于内部控制制度执行不力，导致该部门在一年内出现了两次财务违规行为。

(3)内部控制监督机制不完善。当前，我国行政事业单位内部控制监督机制存在以下问题：一是监督机构独立性不足，难以做到客观公正；二是监督手段单一，缺乏创新；三是监督结果运用不充分，未能形成有效的激励机制。以某省某市为例，该市内部控制监督机构在近三年的监督工作中，共发现50余起违规问题，但仅有10%的问题得到了有效整改。这说明内部控制监督机制在实际运作中存在较大不足。

三、加强内部控制管理的对策建议

(1)完善内部控制制度设计。行政事业单位应根据自身实际情况和业务特点，科学合理地设计内部控制制度。在制度制定过程中，要充分考虑风险管理和应对措施，确保制度的针对性和可操作性。同时，加强对内部控制制度的动态调整，确保制度与实际工作需求相适应。

(2)强化内部控制执行力度。行政事业单位应加强管理层对内部控制重要性的认识，确保内部控制制度得到有效执行。具体措施包括明确内部控制责任，加强内部控制执行情况的监督检查，以及建立健全内部控制考核机制。此外，通过培训和教育，提高全体员工的内部控制意识和能力。

(3)优化内部控制监督机制。行政事业单位应建立健全内部控制监督机构，提高监督机构的独立性和权威性。同时，丰富监督手段，包括定期开展内部审计、风险评估和合规检查等。对于监督发现的问题，应采取有效措施进行整改，并加强对整改结果的跟踪和评估。此外，建立内部控制监督结果运用机制，对表现优秀的单位和个人给予奖励，对违反内部控制规定的行为进行严肃处理。

四、内部控制管理实施的关键环节

(1)建立健全风险评估体系。行政事业单位应定期对内部风险进行评估，以识别和评估潜在的风险因素。例如，某市某部门通过引入风险评估模型，对财务、采购、人事等关键业务领域进行了全面的风险评估，识别出20余项风险点，并据此制定了相应的风险控制措施。这一举措有效降低了该部门的风险发生概率。

(2)强化内部控制执行与监督。内部控制管理的实施需要确保各项控制措施得到有效执行，并对其进行持续监督。以某省某部门为例，该部门设立了专门的内部控制执行小组，负责监督内部控制措施的落实情况。通过定期检查和现场审计，确保内部控制措施得到有效执行，有效防范了违规操作的发生。

(3)加强内部控制信息沟通与反馈。行政事业单位应建