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行政事业单位内部控制框架建设策略研究

一、行政事业单位内部控制框架建设的背景与意义

(1)随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，行政事业单位作为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，其内部控制建设的重要性日益凸显。近年来，我国行政事业单位规模不断扩大，资金使用量持续增加，管理活动日益复杂，这既为提高公共服务效率提供了条件，同时也对内部控制提出了更高的要求。据相关数据显示，2019年全国行政事业单位资产总额已超过40万亿元，其中财政拨款占比较高，这使得内部控制的有效性直接关系到国家财政安全和公共资源的合理利用。以某省为例，近年来该省行政事业单位通过加强内部控制，成功避免了数亿元的资金损失。

(2)行政事业单位内部控制框架建设不仅有助于提高资金使用效益，还有利于防范和化解各类风险。当前，行政事业单位内部存在着诸多风险点，如预算执行不规范、资金管理混乱、采购过程不透明等。这些问题不仅损害了公共资源的合理配置，还可能引发腐败和浪费。根据我国审计署发布的《2018年度中央预算执行和其他财政收支审计结果》，2018年中央预算执行审计发现的问题中，与内部控制相关的问题占比高达60%。因此，构建完善的内部控制框架，对于提升行政事业单位的治理能力和管理水平具有重要意义。

(3)此外，行政事业单位内部控制框架建设还与国家治理体系和治理能力现代化紧密相关。随着全面深化改革的深入推进，我国对行政事业单位的治理能力和水平提出了更高要求。内部控制框架的构建有助于行政事业单位实现规范化、科学化、精细化管理，提高决策的科学性和执行的准确性，从而为我国国家治理体系和治理能力现代化提供有力支撑。以某市为例，该市通过构建内部控制框架，实现了财政资金管理的精细化，提高了财政资金的使用效益，为当地经济社会发展提供了有力保障。

二、行政事业单位内部控制框架建设的现状与问题分析

(1)当前，我国行政事业单位内部控制框架建设虽然取得了一定进展，但仍存在一些不容忽视的问题。一方面，部分行政事业单位内部控制意识薄弱，对内部控制的重要性认识不足。据某项调查显示，约40%的行政事业单位内部控制制度不健全，缺乏明确的内部控制目标和责任体系。另一方面，内部控制执行力度不够，制度与实际操作脱节。例如，某县教育局在实施内部控制过程中，发现部分预算执行不规范，资金使用效率低下。

(2)在内部控制框架建设过程中，还存在一些具体问题。首先，内部控制制度建设滞后，部分行政事业单位内部控制制度与国家法律法规不符，缺乏针对性。据统计，全国范围内约30%的行政事业单位内部控制制度存在缺陷。其次，内部控制执行过程中缺乏有效监督，导致内部控制制度流于形式。以某市为例，该市审计部门在2019年对100家行政事业单位进行审计，发现60%的内部控制制度未得到有效执行。最后，内部控制人才队伍建设不足，缺乏专业化的内部控制人才。

(3)此外，行政事业单位内部控制框架建设在信息技术应用方面也存在问题。一方面，信息化程度不高，部分行政事业单位内部控制系统尚不完善，难以满足现代治理需求。据某项调查，全国约70%的行政事业单位内部控制系统尚未实现信息化。另一方面，信息安全问题突出，部分行政事业单位在内部控制过程中，信息安全意识薄弱，存在数据泄露的风险。例如，某市某行政事业单位在内部控制过程中，因信息安全意识不足，导致内部敏感数据被非法获取。

三、行政事业单位内部控制框架建设的策略与实施路径

(1)行政事业单位内部控制框架建设策略首先要强化内部控制意识，提高全员的内部控制参与度。通过培训和教育，增强员工对内部控制重要性的认识，确保每个环节都严格执行内部控制制度。例如，某省行政事业单位通过开展内部控制专题培训，使80%的员工对内部控制有了深入了解，内部控制意识显著增强。

(2)其次，要完善内部控制制度体系，确保制度与国家法律法规和行业规范相一致。应结合实际工作需要，制定具有针对性的内部控制制度，并定期评估和修订。在制度执行方面，可以引入第三方审计机构进行监督，确保制度得到有效执行。如某直辖市行政事业单位，通过引入外部审计，实现了内部控制制度的有效落实，资金使用效率提高了20%。

(3)最后，要加强信息技术在内部控制框架建设中的应用，提高内部控制信息化水平。行政事业单位应加大对信息化建设的投入，推进内部控制系统与财务管理、采购管理等业务系统的深度融合，实现数据共享和业务协同。以某市为例，该市通过建设内部控制信息化平台，实现了内部控制流程的自动化和智能化，有效降低了人为操作风险，提高了内部控制效率。