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行政事业单位内部控制制度的建立与完善分析

一、行政事业单位内部控制制度建立的重要性

(1)行政事业单位内部控制制度的建立对于确保国家财政资金的安全、规范公共资源的使用、提高行政事业单位的运营效率具有重要意义。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，行政事业单位作为国家治理体系和治理能力现代化的重要载体，其内部控制制度的建立健全，有助于防范和化解各类风险，保障国家财政安全，维护社会公共利益。

(2)内部控制制度是行政事业单位内部管理的重要组成部分，它通过规范内部管理流程、明确责任分工、加强监督检查等手段，确保行政事业单位的各项业务活动符合国家法律法规和政策要求，防止和减少违规违纪行为的发生。同时，内部控制制度还能促进行政事业单位提高工作效率，降低运营成本，实现资源的合理配置，为公众提供更加优质的服务。

(3)在当前经济形势下，行政事业单位面临的外部环境和内部条件都发生了深刻变化，内部控制制度的建立和完善显得尤为重要。这不仅有助于提升行政事业单位的公信力和执行力，还能为我国政府治理体系和治理能力现代化提供有力支撑。因此，加强内部控制制度建设，对于促进我国行政事业单位健康发展，推动国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。

二、内部控制制度建立与完善的现状分析

(1)近年来，随着我国财政体制改革的不断深化，行政事业单位内部控制制度建设取得了显著进展。根据相关统计数据，截至2020年底，全国已有超过90%的行政事业单位建立了内部控制制度，其中近70%的单位已实现内部控制制度的全面实施。然而，在制度建立与完善的过程中，仍存在一些问题。例如，部分单位内部控制制度设计不够科学，缺乏针对性，未能有效覆盖所有业务环节；部分单位内部控制制度执行不到位，存在制度形同虚设的现象。以某地级市为例，该市在2019年对行政事业单位内部控制制度执行情况进行专项检查，发现40%的单位存在内部控制制度执行不力的问题。

(2)在内部控制制度建立与完善的过程中，信息化建设成为推动制度实施的重要手段。目前，全国已有超过80%的行政事业单位开展了内部控制信息化建设，其中60%的单位实现了内部控制系统的上线运行。信息化手段的应用，有效提高了内部控制制度的执行效率和监督力度。然而，在信息化建设方面，也存在一些不足。例如，部分单位内部控制信息化建设进度缓慢，未能有效整合现有资源；部分单位内部控制信息化系统功能单一，无法满足实际业务需求。以某省财政厅为例，该厅在2018年启动内部控制信息化建设，但由于系统设计不合理，导致部分业务流程无法顺利运行。

(3)在内部控制制度建立与完善的过程中，人才队伍建设是关键因素。目前，全国行政事业单位内部控制专业人才队伍已初步形成，但与实际需求相比，仍存在较大差距。据统计，全国行政事业单位内部控制专业人才占比仅为5%，且大部分集中在一线城市和发达地区。此外，内部控制专业人才培养体系尚不完善，导致专业人才短缺问题突出。以某市财政局为例，该局在2017年对内部控制专业人才需求进行调查，发现60%的单位存在内部控制专业人才不足的问题。为解决这一问题，该市财政局积极推动内部控制专业人才培养，通过举办培训班、选拔优秀人才等方式，逐步提高内部控制专业人才队伍的整体素质。

三、行政事业单位内部控制制度的具体内容与实施

(1)行政事业单位内部控制制度的具体内容包括预算管理、资产管理、合同管理、采购管理、收支管理、人事管理等多个方面。以预算管理为例，根据我国《预算法》规定，行政事业单位应当建立健全预算编制、执行、监督等环节的内部控制制度。据统计，截至2021年，全国已有超过95%的行政事业单位实施了预算管理制度，其中80%的单位实现了预算执行情况的实时监控。以某省级机关为例，该机关通过引入预算管理系统，实现了预算编制的精细化、预算执行的透明化，有效提升了预算管理水平。

(2)在资产管理方面，内部控制制度要求行政事业单位对固定资产、流动资产进行全面盘点、核算和管理。根据必威体育精装版数据显示，全国行政事业单位资产管理内部控制制度实施率已达90%以上。以某市级医院为例，该医院通过建立资产管理信息系统，实现了资产的全生命周期管理，有效避免了资产流失和浪费现象。此外，医院还定期开展资产清查工作，确保资产账实相符。

(3)合同管理是内部控制制度中的重要环节，旨在规范合同签订、履行、变更和终止等过程。近年来，全国行政事业单位合同管理内部控制制度实施率逐年提高，目前已达到85%。以某地级市政府为例，该政府在2019年引入合同管理系统，实现了合同全过程的电子化管理，有效防范了合同风险。同时，政府还加强了对合同执行情况的监督检查，确保合同条款得到有效履行。通过这些措施，政府有效提升了合同管理水平，保障了公共资源的安全和高效利用。

四、内部控制制度的评估与持续改进