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行政事业单位内部控制制度(5)

一、内部控制制度概述

(1)内部控制制度是行政事业单位为了确保财务报告的真实、完整和及时，以及提高资源使用效率而建立的一系列制度安排和措施。在我国，内部控制制度的建设始于20世纪90年代，随着国家经济体制改革的深入和行政事业单位管理要求的提高，内部控制制度的重要性日益凸显。据不完全统计，截至2020年底，全国各级各类行政事业单位已建立内部控制制度超过100万套，覆盖面达到90%以上。

(2)内部控制制度的核心内容包括预算管理、资金管理、资产管理、政府采购、招标投标、合同管理、内部控制评价等方面。以预算管理为例，我国行政事业单位的预算管理内部控制制度要求预算编制、执行、监督和评价等环节都必须严格按照法律法规和制度规定进行。例如，某市财政局在实施预算管理内部控制制度时，通过引入信息化手段，实现了预算编制的自动化和透明化，提高了预算编制的准确性和效率。

(3)案例分析：某地级市行政事业单位在实施内部控制制度过程中，通过建立健全内部控制体系，有效防范了财务风险。该市通过实施预算管理、资产管理、政府采购等内部控制措施，使得行政事业单位的财务报告质量得到显著提升。据调查，自内部控制制度实施以来，该市行政事业单位的财务报告准确率提高了20%，资金使用效率提升了15%，有效降低了行政成本。这一案例表明，内部控制制度对于提高行政事业单位管理水平、促进资源合理配置具有重要意义。

二、内部控制制度的设计原则

(1)内部控制制度的设计原则主要包括合法性、完整性、有效性、合理性、经济性和动态性。合法性原则要求内部控制制度必须符合国家法律法规和行业规范。据《中国财政》杂志报道，截至2021年，我国行政事业单位内部控制制度设计合法合规率已达98.6%。例如，某省级税务局在设计内部控制制度时，严格按照《税收征管法》等法律法规进行，确保制度设计合法有效。

(2)完整性原则强调内部控制制度应覆盖单位所有的业务领域、业务流程和管理活动，不留空白。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，完整性原则要求内部控制制度应至少涵盖预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、投资管理等十个方面。以采购管理为例，某地级市政府在设计内部控制制度时，对采购过程进行了全流程管控，包括需求调查、供应商选择、合同签订、货物验收、支付结算等环节，确保了采购活动的透明和高效。

(3)动态性原则要求内部控制制度应随着内外部环境的变化进行适时调整和优化。在信息技术飞速发展的背景下，许多行政事业单位将信息化技术融入内部控制制度设计，实现了内部控制与信息技术的融合。例如，某市水利局通过引入信息化系统，对水利工程建设项目实施动态监控，有效提升了工程管理的质量和效率。据统计，自引入信息化系统后，该局水利工程建设项目的进度加快了30%，工程质量合格率达到了99%。

三、内部控制制度的实施与监督

(1)内部控制制度的实施是确保制度有效性的关键环节。实施过程中，行政事业单位需明确内部控制的责任主体，建立分工明确、职责清晰的组织架构。例如，某市级教育行政部门在实施内部控制制度时，设立了内部控制领导小组，负责统筹规划、组织实施和监督评价内部控制工作。该部门通过制定详细的内部控制实施计划，明确了各部门的职责分工，确保了内部控制制度的有效执行。据统计，自内部控制制度实施以来，该部门预算执行率提高了15%，资金使用效率提升了20%。

(2)内部控制制度的监督是保障制度实施效果的重要手段。监督工作主要包括自我监督和外部监督两个方面。自我监督是指行政事业单位内部设立专门的监督机构或人员，对内部控制制度的执行情况进行定期或不定期的检查。如某省级卫生行政部门设立了内部控制监督办公室，负责对所属医疗卫生机构的内部控制制度执行情况进行监督。外部监督则由上级主管部门、审计机关等外部机构进行。以某市审计局为例，其对行政事业单位内部控制制度执行情况进行年度审计，发现问题及时反馈，并督促整改。据审计数据显示，近年来，通过外部监督，行政事业单位内部控制制度执行问题整改率达到了95%。

(3)内部控制制度的实施与监督需要建立健全的考核评价体系。考核评价体系应包括内部控制制度设计的科学性、实施的有效性、监督的严密性等方面。例如，某市级财政部门建立了内部控制考核评价体系，对所属行政事业单位的内部控制制度执行情况进行年度考核。考核内容包括内部控制制度设计是否符合规定、实施过程中是否存在违规行为、监督机制是否健全等。考核结果与单位绩效考核、干部任用等挂钩，有效促进了内部控制制度的落实。据统计，自考核评价体系建立以来，该市行政事业单位内部控制制度执行率提高了10%，违规问题发生率降低了30%。

四、内部控制制度的评价与改进

(1)内部控制制度的评价是确保制度持续有效和适应性的一项重要工作