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行政事业单位内部控制(业务层面及评价监督)

一、行政事业单位内部控制概述

(1)行政事业单位内部控制是指通过制定和实施一系列制度、程序和措施，对行政事业单位的经济活动进行规范和监督，确保单位经济活动的合规性、有效性和安全性。内部控制是行政事业单位管理的重要组成部分，对于提高行政事业单位的运行效率、防范和化解风险具有重要意义。

(2)行政事业单位内部控制主要包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五个方面。内部控制环境是内部控制的基础，包括单位的组织结构、权力分配、员工素质等；风险评估是对单位经济活动中可能存在的风险进行识别、分析和评估；控制活动是指为降低风险而采取的具体措施，如审批、授权、核对等；信息与沟通则是确保单位内部信息畅通和外部信息及时获取；监督则是对内部控制实施的有效性进行监督和评估。

(3)在行政事业单位内部控制中，建立健全的内部控制体系是关键。这需要单位领导高度重视，加强内部控制制度建设，明确内部控制责任，完善内部控制流程，确保内部控制措施得到有效执行。同时，还要加强对内部控制工作的培训和宣传，提高全体员工的内部控制意识，形成全员参与的内控氛围。此外，还要定期对内部控制体系进行评估和改进，以适应单位发展和管理需求的变化。

二、行政事业单位内部控制业务层面

(1)行政事业单位内部控制业务层面主要涉及预算管理、资金管理、资产管理、采购管理、合同管理、人力资源管理等多个方面。预算管理是内部控制的核心，要求单位根据实际情况编制科学合理的预算，并严格执行预算，确保资金使用的合规性和效率。资金管理方面，要加强对现金、银行存款等资金的管理，确保资金安全，防止资金流失和违规使用。资产管理要求对单位资产进行全面盘点和清查，确保资产账实相符，防止资产闲置和浪费。

(2)在采购管理方面，行政事业单位应建立健全采购制度，规范采购流程，确保采购活动的公开、公平、公正。采购过程中，要严格执行招投标、询价等程序，加强对供应商的审核，确保采购质量。合同管理方面，要求合同内容完整、条款明确，签订、履行、变更和终止合同都要按照法定程序进行，防止合同纠纷和违约行为。人力资源管理要求对员工招聘、培训、考核、晋升等方面进行规范，确保人员素质和能力的提升，同时也要加强薪酬管理，保障员工合法权益。

(3)行政事业单位内部控制业务层面还涉及风险管理、内部控制评价和监督等方面。风险管理要求单位识别、评估和控制经济活动中可能存在的风险，确保单位运营的稳定性。内部控制评价是对内部控制体系的有效性进行评估，包括内部控制设计、执行和监督等方面。监督则是对内部控制实施情况进行持续监督，确保内部控制措施得到有效执行，及时发现和纠正内部控制中的问题。通过这些业务层面的内部控制，可以全面提升行政事业单位的管理水平和风险防范能力。

三、行政事业单位内部控制评价监督

(1)行政事业单位内部控制评价监督是确保内部控制体系有效运行的重要环节。根据我国相关法律法规，内部控制评价通常每年至少进行一次，涉及单位内部控制的各个方面。例如，某市财政局在2020年对全市行政事业单位内部控制进行了全面评价，共发现各类问题200余项，涉及预算管理、资金管理、资产管理等多个领域。通过评价，该市财政局督促相关单位及时整改，有效提升了行政事业单位内部控制水平。

(2)在内部控制监督方面，行政事业单位通常设立内部控制监督机构，负责对内部控制体系的实施情况进行监督。例如，某省级教育行政部门设立了内部控制监督办公室，对下属学校的内部控制进行定期和不定期的监督检查。在2019年的监督检查中，该办公室共发现30余项内部控制问题，涉及财务报销、资产管理等方面。通过对问题的整改，有效防范了违规违纪行为的发生。

(3)实践中，内部控制评价监督的数据和案例表明，有效的内部控制监督机制能够显著降低行政事业单位的风险。例如，某市文化广电和旅游局在2018年引入第三方评估机构对内部控制进行评价，发现内部控制体系中存在10余项缺陷。通过整改，该单位在2019年的内部控制评价中，内部控制缺陷减少至5项，内部控制水平得到显著提升。此外，根据某省财政厅的数据，经过内部控制评价监督，该省行政事业单位违规违纪案件数量逐年下降，内部控制环境得到明显改善。