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税收管理中的寻租行为_郭永利

一、税收管理中寻租行为的定义与特征

税收管理中的寻租行为，是指政府官员或相关利益主体，利用公共权力，通过非市场手段获取私人利益的行为。这种行为具有明显的隐蔽性和复杂性，常常以合法的形式掩盖非法目的。例如，某地税务局官员通过与企业协商，降低企业应纳税款，从而为企业节省了大量成本，但同时也损害了国家税收利益。据相关数据显示，我国税收流失现象严重，其中寻租行为是主要原因之一。

寻租行为的特征主要体现在以下几个方面。首先，寻租行为具有明显的利益驱动性。行为主体通过寻租行为获取私人利益，这种利益往往与公共资源、公共利益相冲突。其次，寻租行为具有普遍性。无论是在税收管理、土地管理还是公共工程等领域，寻租行为都普遍存在。再次，寻租行为具有持续性。一旦寻租行为形成，往往难以根除，甚至会出现代际传递的现象。

具体来说，税收管理中的寻租行为主要包括以下几种形式：一是税收优惠政策滥用。企业通过虚假申报、虚开发票等手段，骗取税收优惠政策，从而减少纳税额。二是税收征管漏洞。税务机关在征管过程中，由于监管不力、制度不完善等原因，导致税收流失。三是权力寻租。部分税务机关官员利用职务之便，为企业提供便利，换取私人利益。例如，某地税务局官员与企业勾结，通过降低企业税率，为企业节省了大量资金，而国家税收却因此遭受损失。这些案例表明，税收管理中的寻租行为对国家财政收入和公共利益的损害不容忽视。

二、寻租行为在税收管理中的具体表现形式

(1)在税收管理中，寻租行为的具体表现形式之一是税收优惠政策的不当利用。企业或个人通过虚假申报、虚开发票等手段，骗取国家给予的税收减免或退税优惠。例如，一些企业通过虚构业务、关联交易等方式，降低应纳税所得额，从而减少应缴税款。在一些地区，地方政府为了吸引投资，给予特定行业或企业的税收优惠力度过大，导致国家税收收入减少。据某税务部门调查，2019年全国税收优惠流失高达数千亿元，其中很大一部分是由于寻租行为所致。

(2)另一种表现形式是税务机关内部人员的权力寻租。部分税务机关工作人员利用职务之便，为企业提供非法减免税服务，以换取个人利益。这些行为可能包括降低税率、延长纳税期限、放宽申报条件等。例如，某地税务局工作人员与一家企业勾结，以企业实际经营状况不符合条件为由，长期降低其企业所得税税率，为企业节省了大量资金。此外，还有税务机关工作人员收受企业贿赂，为企业非法提供税收优惠，严重损害了国家税收利益和公平竞争环境。据相关统计，我国每年因税务人员违规操作导致的税收损失超过数百亿元。

(3)寻租行为还表现在税收征管过程中的不规范操作。一方面，税务机关在征管过程中可能存在信息不对称、监管不到位等问题，导致税收流失。如某地税务机关在征收土地增值税时，对部分房地产企业采取宽松政策，未严格按照税法规定征收，造成税收收入的大量流失。另一方面，一些企业利用税收征管漏洞，通过虚假申报、避税等方式逃避税收。例如，某企业通过虚构业务、虚开发票等手段，减少应纳税所得额，逃避了巨额税款。这些行为不仅损害了国家税收利益，也破坏了税收公平，对市场经济秩序造成了严重影响。

三、税收管理中寻租行为的原因分析

(1)税收管理中寻租行为产生的重要原因之一是法律法规的不完善。我国税收法律法规在制定过程中，可能存在一些漏洞和不足，为寻租行为提供了可乘之机。例如，税收优惠政策的设计不够精细，导致部分企业通过虚假申报、关联交易等手段，合法地规避了税收。据某税务部门统计，2018年因税收优惠政策执行不当导致的税收流失高达数百亿元。此外，税收征管法规的滞后性也是问题之一，一些新的税种和业务模式在法律法规中缺乏明确规定，使得税收征管人员在实际操作中难以把握，为寻租行为提供了空间。

(2)税务机关内部管理制度的不健全也是导致寻租行为的重要原因。一方面，税务机关内部监督机制不完善，导致权力过于集中，缺乏有效的制约和监督。例如，某地税务局在征收个人所得税时，由于缺乏有效的监督机制，个别工作人员与企业勾结，通过降低税率、延长纳税期限等手段，为企业非法减免税款。另一方面，税务机关工作人员的考核评价体系存在问题，过分强调税收收入，导致部分工作人员为了追求业绩，不惜采取不正当手段。据某税务部门调查，2017年因税务机关内部管理不善导致的税收流失超过百亿元。

(3)社会风气和利益驱动也是税收管理中寻租行为产生的重要原因。在我国，一些企业或个人为了追求自身利益最大化，不惜采取不正当手段规避税收。例如，一些大型企业通过跨国并购、转移定价等手段，将利润转移至低税率国家，从而逃避我国税收。此外，部分官员由于受到利益驱动，与不法企业勾结，利用职务之便为企业提供非法减免税服务。据某税务部门披露，2019年因企业逃避税收导致的税收流失高达数千亿元。这些案例