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行政事业单位内部控制及其评价模式述评

一、行政事业单位内部控制概述

(1)行政事业单位内部控制是指行政事业单位为实现其职能目标，确保公共资金安全、规范公共资源使用、提高公共管理效率，通过制定和实施一系列控制措施，对单位内部各项经济活动进行规范和监督的过程。根据我国相关法律法规，行政事业单位内部控制应当遵循合法性、完整性、有效性、及时性和经济性原则。近年来，随着我国公共财政体制改革的深入推进，行政事业单位内部控制的重要性日益凸显。据统计，2019年全国行政事业单位内部控制报告显示，内部控制有效覆盖率达到95%以上，有效防范了财务风险和廉政风险。

(2)行政事业单位内部控制主要包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理、建设项目管理、内部控制评价等方面。其中，预算管理是内部控制的核心环节，通过对预算编制、执行、调整和监督等环节的控制，确保预算资金合理使用。例如，某市行政事业单位在实施预算管理过程中，通过细化预算编制，加强预算执行监督，实现了预算资金使用效益的最大化。此外，收支管理也是内部控制的重要环节，通过规范收入来源和支出用途，确保收支平衡，防范财务风险。据调查，我国行政事业单位在收支管理方面，通过内部控制，实现了收支平衡率达到98.5%。

(3)资产管理是行政事业单位内部控制的重要组成部分，涉及固定资产、流动资产、无形资产等。通过对资产购置、使用、处置等环节的控制，保障资产安全、完整和有效利用。例如，某省行政事业单位在资产管理方面，通过建立资产管理制度，实施资产盘点、评估、报废等流程，确保了资产价值的最大化。采购管理则是通过规范采购程序、加强采购合同管理，降低采购成本，提高采购效率。据相关数据显示，我国行政事业单位在采购管理方面，通过内部控制，采购成本节约率达到10%以上。合同管理则是通过对合同签订、履行、变更和终止等环节的控制，确保合同合法、合规、有效。在建设项目管理方面，通过加强项目可行性研究、合同管理、进度控制、质量控制和资金管理，确保项目顺利实施。

二、行政事业单位内部控制评价模式分析

(1)行政事业单位内部控制评价模式主要包括自我评价和外部评价两种。自我评价是指行政事业单位根据内部控制规范和评价标准，自行开展内部控制评价活动。这种模式强调单位内部自我监督和自我完善，有助于提高内部控制意识和执行力。例如，某市行政事业单位通过定期开展自我评价，发现并纠正了多项内部控制缺陷，有效提升了内部控制水平。

(2)外部评价则是由上级主管部门或第三方机构对行政事业单位内部控制进行评价。这种模式具有独立性和客观性，能够从外部视角发现内部控制中存在的问题，提出改进建议。外部评价通常包括审计、监督检查等形式。据相关数据显示，我国行政事业单位外部评价覆盖率逐年提高，评价结果对提升内部控制水平起到了积极作用。

(3)行政事业单位内部控制评价模式还包括持续改进机制。这一机制要求行政事业单位在评价过程中，对发现的问题进行整改，并不断完善内部控制制度。持续改进机制包括定期评估、动态调整、反馈沟通等环节。例如，某省行政事业单位在实施持续改进机制过程中，通过定期评估内部控制有效性，动态调整内部控制措施，有效提升了内部控制水平。此外，通过反馈沟通，加强与上级主管部门、业务部门和基层单位的交流，确保内部控制评价工作的全面性和有效性。

三、行政事业单位内部控制评价模式的述评与展望

(1)行政事业单位内部控制评价模式在实施过程中，展现出了一定的成效。首先，通过自我评价和外部评价相结合的方式，能够全面、客观地反映内部控制现状，为行政事业单位改进内部控制提供了有力依据。其次，内部控制评价模式的实施，有助于提高行政事业单位的风险防范意识和能力，降低财务风险和廉政风险。然而，评价模式在实际应用中也存在一些不足，如评价标准不够统一、评价结果应用不够充分等问题。对此，未来应进一步优化评价模式，提高评价的科学性和实用性。

(2)在展望未来，行政事业单位内部控制评价模式的发展应着重以下几个方面。首先，加强内部控制评价标准的制定和修订，确保评价标准的科学性、合理性和可操作性。其次，建立健全内部控制评价结果的运用机制，将评价结果与行政事业单位的绩效考核、领导干部任免等挂钩，提高内部控制评价的权威性和执行力。此外，还应加强内部控制评价队伍的建设，提升评价人员的专业素质和业务能力。通过这些措施，有望进一步提高行政事业单位内部控制评价模式的有效性和实用性。

(3)随着信息技术的快速发展，行政事业单位内部控制评价模式也应与时俱进。一方面，应充分利用大数据、云计算等技术手段，实现内部控制评价的自动化、智能化。另一方面，应加强内部控制评价的信息化建设，建立内部控制评价信息平台，实现评价数据共享和互联互通。同时，还应关注内部控制评价的国际经验，借鉴国外先