财政学：第16章 有效且公平地课税.pptx

第16章;;最适商品课税;;拉姆齐法则（TheRamseyRule）;;;;最适使用费问题;;最适所得税——埃奇沃思模型;最适所得税——现代研究;线性所得税

税收收入=-α+t×收入

又称为统一所得税(Flatincometax)

线性所得税具有累进性

个人收入越高，平均税率越高

Mankiwetal.（2009）

最优边际税率在48%-50%;政治与时间不一致问题;最适政策的时间不一致性（Timeinconsistencyofoptimalpolicy）

Whenthegovernmentcannotimplementanoptimaltaxpolicybecausethestatespolicyisinconsistentwiththegovernment’sincentivesovertime

古代：对于一个新的王朝而言，在建立之初，为了巩固政权都会降低税赋，但在王朝政权稳定之后，税赋在不断加剧

如果政府不能信守诺言，就不能实行完全有效率的税收政策

即使政府的某种税收政策是有效率的，但由于政府不信守承诺，使纳税人产生预期，改变了纳税人的行为，从而使本来有效率的税收政策变的无效率

电视剧中的“免死金牌”背后的逻辑;税制设计的其他标准;;个人偏好不同，如果对所有人都课征比例相同的所得税

美食家VS日光浴爱好者

传统定义：完全公平；根据效用标准：不公平

只要人们对闲暇的偏好不同，任何所得税都难以符合横向公平的效用标准

如果个人偏好相同，每个人可以自由选择其活动和支出，则任何现行税制都是符合横向公平的效用定义的。

两种职业：清闲工资低vs忙碌工资高

在偏好相同的情况下，预先存在的税制不会造成横向不公平，所有横向不公平都起因于税法的变化

唯一的好税收就是原来的税收

调整低工资的税率低工资的人效用降低（均衡的状态）;税法变化可能导致横向不公平的事实，并不意味着不应改变税法，但放慢向新税制转变的速度可能是合适的。

税前的状况具有特殊的伦理上的有效性

横向公平的实质是对税种选择的指导原则规定了一些限制条件，而不是提供评价各种影响的标准

排除了课征那些变化无常的税，或以不相干的特征为基础的税

转变（过渡）公平（Transitionalequity)

一方面，税法的变化会导致横向不公平；另一方面，税制的改变可能会改善效率和纵向公平。税制公平要求考虑这种权衡，寻求税制转变的机??，实现税制转变过程中的公平;;逃税（Taxevasion）与避税（Taxavoidance）

逃税：没有按照法律缴纳应纳税收的行为，是违法的。

避税：通过改变行为来减少应纳税额，是合法的。

英国的窗户税

税收欺诈的常用方法

建立两套账、第二职业挣现金、实物交易、现金交易

“巴拿马档案”

近日，名为“巴拿马档案”的国际记者团（ICIJ）调查报告披露，全世界140多位政治人物在逃税天堂的秘密存款曝光。

据悉，泄露的文件来自一家名为MossackFonseca的律师行，这家公司也是世界上最为神秘的公司之一。

名单中包括包括俄罗斯总统普京。埃及前总统穆巴拉克、利比亚前领导人卡扎菲、叙利亚总统阿萨德、巴基斯坦总理谢里夫、冰岛总理贡劳格松等。

;@华尔街日报中文网:【大型银行是巴拿马公司注册服务的主要使用者】国际调查记者同盟称，汇丰、瑞银和瑞信是巴拿马公司MossackFonseca提供的公司注册服务的一些最大使用者。?

【德国28家银行涉嫌洗钱】在“巴拿马文件”事件中德国有28家银行涉嫌洗钱，德意志银行更是首当其冲。作为世界知名的洗钱与避税天堂，德国此次涉事极深。

德国司法部长Maas表示：“德国反洗钱法必须得到修改。”爆出此事件的南德意志报将继续对此进行深入报导。此外德国也有政府官员公开鼓励逃税者选择自首。

【奥巴马：避税是全球性大问题】奥总5日表示，巴拿马文件曝光又再一次提醒世人，避税是一个全球性的大问题。奥总表示：“许多这类漏洞是以牺牲中产阶级家庭的利益为代价。”奥总还呼吁国会采取行动，阻止美国公司利用税务漏洞，避免缴税。

冰岛总理宣布辞职

;;;忽视的一些问题

欺骗的精神成本：负罪感

风险厌恶：风险对决策有影响

工作选择：地下经济

改变稽查概率：稽查概率取决于职业和申报收入的规模;逃税的规范分析