财务会计实务 课件 051第五章第一讲 认识金融资产.ppt

【例5—7】见教材P122-123（1）2024年5月21日，齐鲁公司从深圳证券交易所购入漳州发展股份有限公司（简称：漳州发展）股票200万股，每股5.035元，其中含有已宣告发放但尚未发放的现金股利每股0.035元，占漳州发展股份的5%，准备随时变现。发生相关交易费用10000元，取得“增值税专用发票”，注明增值税税率6%，增值税600元。（2）2024年6月20日，齐鲁公司收到漳州发展发放的2023年现金股利70000元。（3）2024年6月30日，漳州发展股票收盘价为每股5.10元。三、交易性金融资产的核算举例——股票投资【例5—7】（续）（4）2024年12月31日，齐鲁公司仍持有漳州发展股票，当日，漳州发展股票收盘价为每股4.80元。（5）2025年4月20日，漳州发展宣告发放2024年现金股利4000000元。（6）2025年5月10日，齐鲁公司收到漳州发展发放的2024年现金股利。（7）2025年5月16日，齐鲁公司以每股4.60元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用10000元。取得增值税专用发票注明增值税税率6%，增值税600元。三、交易性金融资产的核算举例——股票投资借：交易性金融资产——成本10000000应收股利——漳州发展70000投资收益10000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：其他货币资金——存出投资款10080600（1）买股票200万股，每股5.035元，其中含有已宣告发放但尚未发放的现金股利每股0.035元，占漳州发展股份的5%，准备随时变现。发生相关交易费用10000元，取得“增值税专用发票”，注明增值税税率6%，增值税600元。漳州发展股票的单位成本=10070000÷2000000=5（元/股）三、交易性金融资产的核算举例——股票投资借：其他货币资金——存出投资款70000贷：应收股利——漳州发展70000（2）2024年6月20日，收到现金股利时：注意：该股利是购进时已经宣告发放的现金股利三、交易性金融资产的核算举例——股票投资（3）2024年6月30日，确认漳州发展股票公允价值变动损益，编制交易性金融资产公允价值变动计算表。借：交易性金融资产——公允价值变动200000贷：公允价值变动损益200000三、交易性金融资产的核算举例——股票投资（4）2024年12月31日，齐鲁公司仍持有漳州发展股票，当日，漳州发展股票收盘价为每股4.80元。确认漳州发展股票公允价值变动=（4.80-5.10）×2000000=-600000（元）借：公允价值变动损益—漳州公司股票600000贷：交易性金融资产—公允价值变动600000三、交易性金融资产的核算举例——股票投资4000000×5%＝200000（元）借：应收股利——漳州公司200000贷：投资收益200000（5）2025年4月20日，漳州发展宣告发放2024年现金股利4000000*5%=200000元。（6）2025年5月10日，齐鲁公司收到漳州发展发放的2024年现金股利。借：其他货币资金——存出投资款200000贷：应收股利——漳州公司200000三、交易性金融资产的核算举例——股票投资（7）2025年5月16日，出售漳州发展股票2000000股时：第一步转让收入出售价格=4.60×2000000=9200000（元）出售时的账面余额=10000000+（-400000）=9600000（元）投资收益=9600000-9200000=400000（元）借：其他货币资金——存出投资款9200000投资收益400000交易性金融资