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行政事业单位内部控制规范

一、总则

(1)本规范旨在建立健全行政事业单位内部控制体系，规范内部控制行为，提高行政事业单位财务管理水平和资源使用效率，确保财政资金安全，促进依法行政、廉洁从政。

(2)本规范适用于各级各类行政事业单位，包括政府机关、事业单位、社会团体以及其他使用财政资金的单位。行政事业单位应当建立健全内部控制制度，明确内部控制目标和原则，确保内部控制措施得到有效执行。

(3)行政事业单位内部控制应当遵循以下原则：合法性原则、完整性原则、及时性原则、有效性原则、成本效益原则。内部控制应当覆盖行政事业单位的所有业务活动，包括预算管理、收支管理、资产管理、政府采购、合同管理、人事管理、内部控制评价等方面。

二、内部控制的基本要求

(1)行政事业单位内部控制的基本要求包括建立健全内部控制组织架构，明确内部控制职责分工。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，行政事业单位应设立内部控制领导小组，负责内部控制的总体规划和实施。例如，某市财政局内部控制领导小组由局长任组长，下设办公室负责日常工作，确保内部控制工作有效开展。内部控制组织架构的建立有助于明确各部门、各岗位的职责，避免内部控制职责不清、责任不明的问题。

(2)行政事业单位内部控制要求制定科学合理的内部控制制度，包括预算编制、执行、监督、评价等方面的制度。以预算管理为例，根据《预算法》和《行政事业单位预算管理办法》，行政事业单位应编制年度预算，明确预算编制原则、程序和方法，确保预算编制的合理性和准确性。某县教育局在预算编制过程中，通过引入信息化手段，实现了预算编制的自动化和智能化，提高了预算编制的效率和准确性。同时，行政事业单位还应建立健全预算执行、监督和评价制度，确保预算资金的有效使用。

(3)行政事业单位内部控制要求加强内部控制执行，确保内部控制措施得到有效落实。内部控制执行包括内部控制措施的实施、监督和纠正。以资产管理为例，行政事业单位应建立健全资产管理制度，明确资产购置、使用、处置等环节的内部控制措施。某市文化广电和旅游局在资产管理方面，通过实施资产清查、定期盘点、资产评估等制度，确保了资产的安全和完整。此外，行政事业单位还应加强对内部控制执行情况的监督检查，对发现的问题及时进行纠正，确保内部控制措施的有效性。据统计，近年来，全国行政事业单位内部控制检查发现的问题整改率逐年上升，从2016年的70%提高到2020年的90%。

三、内部控制的具体措施

(1)在预算管理方面，行政事业单位应采取多项具体措施以确保资金的有效使用。首先，建立健全预算编制程序，明确预算编制的时限、流程和要求，如某省财政厅规定，预算编制应在每年11月底前完成。其次，实行零基预算管理，对每一项支出进行重新评估，以实现预算的合理性和科学性。例如，某市税务局通过零基预算管理，将预算编制周期从原来的两年缩短为一年，提高了预算的灵活性。此外，加强预算执行的监督，通过定期报告、审计等方式，确保预算执行的真实性和准确性。据《中国财政》杂志报道，2019年全国行政事业单位预算执行率达到了96.3%，较2018年提高了1.5个百分点。

(2)在财务管理方面，行政事业单位需实施严格的财务报销制度。具体措施包括：一是实行集中报销制度，将各科室的报销事项统一归口管理，提高报销效率。如某市政府办公厅设立财务服务中心，对所有科室的报销进行统一审核和处理。二是规范报销流程，明确报销标准、审批权限和时限，防止违规报销行为。例如，某县卫生健康局对医药费用的报销进行了规范，将审批权限上移至县卫生行政部门，有效避免了违规报销。三是加强财务报表的编制和审核，确保财务报表的真实性和准确性。据《中国会计报》报道，2018年全国行政事业单位财务报表真实率达到了98.5%，较2017年提高了0.7个百分点。

(3)在资产管理方面，行政事业单位应采取一系列措施，确保资产的安全、完整和有效利用。首先，建立资产清查制度，定期对资产进行盘点，如某市水利局每年进行两次资产清查，确保资产账实相符。其次，加强资产购置审批，实行严格的采购程序，防止盲目采购和浪费。例如，某市环保局在购置环保设备时，严格按照政府采购程序进行，确保设备质量。此外，建立健全资产处置制度，对闲置资产进行合理处置，如某县教育局通过公开拍卖方式处置闲置校舍，实现资产保值增值。据统计，2019年全国行政事业单位资产处置率达到了75%，较2018年提高了10个百分点。

四、内部控制的管理与监督

(1)行政事业单位内部控制的管理与监督是确保内部控制体系有效运行的关键环节。首先，建立健全内部控制监督机制，明确监督主体、监督内容和监督方式。监督主体包括内部审计部门、纪检监察部门等，它们负责对内部控制执行情况进行定期或不定期的检查。例如，某省审计厅每年对全