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行政事业单位内部控制改进研究

一、行政事业单位内部控制现状分析

(1)行政事业单位内部控制是确保单位财务安全、资产完整、提高公共服务效率的重要机制。近年来，随着我国财政体制改革的深入推进，行政事业单位内部控制建设取得了显著成效。据相关数据显示，截至2020年底，全国行政事业单位内部控制覆盖率已达到95%以上，内部控制制度体系逐步完善。然而，在内部控制实践中，仍然存在一些问题亟待解决。以某市为例，该市在内部控制实施过程中，发现部分行政事业单位存在财务信息不真实、资产流失严重、内部控制制度执行不到位等问题。

(2)在财务安全方面，部分行政事业单位存在财务信息不真实的现象。例如，某县教育局在年度财务审计中发现，该单位在申报项目资金时存在虚报冒领、截留挪用等问题，涉及金额高达数百万元。此外，一些行政事业单位在采购过程中，存在违规操作、暗箱操作等现象，导致国有资产流失。据不完全统计，2019年全国行政事业单位因采购违规问题导致的国有资产流失金额超过50亿元。

(3)在资产完整方面，部分行政事业单位存在资产流失严重的问题。以某省为例，该省在开展行政事业单位资产清查过程中，发现部分单位存在资产账实不符、资产闲置浪费等问题。其中，某市级事业单位在清查中发现，其固定资产账面价值与实际价值相差近千万元。此外，一些行政事业单位在资产管理过程中，缺乏有效的监督机制，导致资产流失现象时有发生。据相关部门统计，2018年全国行政事业单位因资产管理不善导致的资产流失金额超过百亿元。

二、行政事业单位内部控制存在的问题及原因

(1)行政事业单位内部控制存在的问题首先表现在内部控制意识薄弱上。许多单位对内部控制的重要性认识不足，未能将其纳入日常管理工作的核心，导致内部控制制度流于形式。例如，一些单位在制定内部控制制度时，缺乏对实际情况的深入分析，导致制度设计不合理，难以有效执行。这种情况下，内部控制制度无法发挥应有的作用，甚至可能成为内部腐败的温床。

(2)其次，内部控制体系不健全也是行政事业单位内部控制存在问题的关键。许多单位内部控制制度不完善，缺乏系统性、全面性和针对性，无法覆盖单位运营的各个环节。以预算管理为例，一些单位预算编制不科学，执行不到位，导致预算资金使用效率低下。此外，内部控制监督机制不健全，缺乏有效的监督手段和手段，使得内部控制制度在实际执行中难以得到有效落实。

(3)此外，人员素质不高和培训不足也是导致行政事业单位内部控制问题的重要原因。内部控制工作需要具备专业知识和技能的人员来执行，而一些单位的工作人员由于缺乏相关知识和经验，难以胜任内部控制工作。同时，单位对内部控制人员的培训不足，使得他们在面对复杂情况时无法及时采取有效措施。这种情况下，内部控制工作难以达到预期效果，甚至可能引发更大的风险。

三、行政事业单位内部控制改进措施及对策

(1)针对行政事业单位内部控制意识薄弱的问题，建议加强内部控制宣传教育，提高全体工作人员对内部控制的认识。例如，某省财政厅通过举办内部控制专题培训班，对全省行政事业单位负责人和关键岗位人员进行培训，培训覆盖面达到90%以上。此外，可以引入外部专家进行指导，结合实际案例进行讲解，使工作人员更加深刻地理解内部控制的重要性。

(2)为了建立健全内部控制体系，行政事业单位应当结合自身实际情况，制定科学合理的内部控制制度。以某市为例，该市在全面梳理内部控制风险点的基础上，制定了包含预算管理、采购管理、资产管理等八个方面的内部控制制度，确保制度覆盖所有关键业务流程。同时，该市建立了内部控制信息化平台，实现了内部控制流程的实时监控和数据分析，有效提高了内部控制的有效性和透明度。

(3)提高人员素质和加强培训是加强行政事业单位内部控制的关键措施。某直辖市财政部门推行内部控制人才队伍建设计划，对内部控制人员进行专业培训和考核，考核合格率逐年上升。此外，该市还通过引入外部优秀人才、开展内部轮岗交流等方式，提升内部控制人员的业务能力和综合素质。通过这些措施，内部控制人员能够更好地应对复杂多变的工作环境，确保内部控制工作的高效执行。