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行政事业单位内部控制工作基本指引

一、内部控制工作概述

行政事业单位内部控制工作概述

(1)内部控制是行政事业单位管理的重要组成部分，旨在确保单位财务报告的真实性、合规性和有效性，提高资源使用效率，防范和化解风险。内部控制工作通过建立健全的内部控制体系，规范单位内部管理，促进单位各项工作的有序进行。

(2)内部控制工作涉及单位内部管理的各个方面，包括预算管理、财务管理、资产管理、人力资源管理、采购管理、合同管理、项目管理和风险管理等。通过这些方面的内部控制，可以确保单位各项活动的合规性，提高工作效率，降低运营成本。

(3)内部控制工作的实施需要遵循一定的原则和程序。首先，内部控制应当遵循全面性原则，覆盖单位所有业务和流程；其次，内部控制应当遵循重要性原则，重点关注关键业务和环节；再次，内部控制应当遵循制衡性原则，确保权力分配和监督制约的平衡；最后，内部控制应当遵循持续改进原则，根据内外部环境的变化不断调整和完善内部控制体系。

二、内部控制体系构建

行政事业单位内部控制体系构建

(1)构建内部控制体系的首要任务是明确内部控制的目标。以某市财政局为例，其内部控制目标包括确保财政资金的安全、合规和高效使用，通过设定年度预算目标，实现财政资金管理的科学化、精细化管理。具体实施中，财政局建立了涵盖预算编制、执行、监督全过程的内部控制制度，确保了财政资金使用的合规性。

(2)内部控制体系的构建还需关注组织架构的优化。某省水利厅在内部控制体系构建中，设立了专门的内部控制办公室，负责统筹规划、指导协调和监督检查全厅内部控制工作。该办公室下设风险管理部门、审计部门等多个专业部门，形成了一个覆盖全面、分工明确的内部控制体系。据统计，该体系自建立以来，有效防范了5起重大风险事件。

(3)内部控制体系的有效运行离不开信息技术的支持。某地税务局在内部控制体系构建中，投入大量资金建设了电子税务局，实现了纳税申报、税款缴纳、税收优惠等业务的全程电子化。通过电子税务局，税务局实现了对纳税信息的实时监控，提高了税收征管效率。据数据统计，电子税务局上线后，纳税申报时间缩短了80%，税收征管成本降低了30%。

三、内部控制措施实施

内部控制措施实施

(1)实施内部控制措施的关键在于执行严格的财务审批流程。例如，某市医院对大型医疗设备采购实施严格的预算审批和招标程序，确保每一笔资金的使用都经过充分论证和合法合规。通过这一措施，医院在近三年的采购过程中，共节约资金约10%。

(2)在人力资源管理方面，内部控制措施的实施包括建立员工岗位责任制和绩效考核体系。某事业单位通过明确岗位职责，确保每位员工对自己的工作负责，并通过绩效考核评估员工的工作表现，有效提升了工作效率和服务质量。

(3)针对资产管理，内部控制措施要求定期进行资产盘点和评估。例如，某政府部门对所属国有资产进行定期盘点，发现并纠正了多起资产账实不符的问题，确保了国有资产的安全和完整。同时，通过资产评估，该部门优化了资源配置，提高了资产使用效率。

四、内部控制监督与评估

内部控制监督与评估

(1)内部控制监督是确保内部控制体系有效运行的重要环节。某省教育厅设立了内部审计部门，负责对各级教育单位的内部控制进行定期和不定期的监督。在过去一年中，审计部门共开展了50次审计，发现并纠正了30起内部控制缺陷，有效防范了教育资金风险。

(2)评估内部控制体系的有效性是监督工作的深化。某行政事业单位通过内部控制自我评估，对内部控制的执行情况进行全面检查。评估结果显示，该单位内部控制有效率达到95%，较上年度提高了8个百分点。评估报告还提出了15项改进建议，均已得到实施。

(3)内部控制监督与评估的结果应与责任追究相结合。在某市交通局，内部控制监督部门对内部控制执行不力的单位和个人进行了责任追究。在过去两年内，共有5名管理人员因内部控制执行不力被问责，同时，该局还对内部控制体系进行了全面整改，确保了内部控制体系的完善和有效运行。据数据显示，整改后，交通局内部控制缺陷率下降了20%。