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行政事业单位内部控制工作基本指引(完整资料).

一、总则

(1)行政事业单位内部控制工作基本指引旨在规范行政事业单位内部管理，提高财政资金使用效益，防范和化解财政风险。根据《中华人民共和国预算法》及相关法律法规，结合我国行政事业单位实际情况，特制定本指引。近年来，我国行政事业单位内部控制建设取得显著成效，但同时也存在一些问题和不足，如内部控制意识不强、制度建设不完善、执行力度不够等。

(2)本指引的制定，旨在强化行政事业单位内部控制意识，明确内部控制的目标和原则，构建健全的内部控制体系。据统计，截至2020年底，全国行政事业单位内部控制覆盖面已达90%以上，有效防范了财政风险。然而，仍有部分单位内部控制意识淡薄，对内部控制的重要性认识不足，导致内部控制制度执行不到位。

(3)本指引要求行政事业单位建立健全内部控制制度，明确内部控制组织架构和职责分工，加强内部控制监督。以某市教育部门为例，该部门在实施内部控制过程中，通过建立健全内部控制制度，明确各级领导、各部门和岗位的职责，强化预算管理、资产管理、合同管理等关键环节的控制，有效防范了财政风险。同时，该部门还定期开展内部控制评估，及时发现和纠正问题，提高了内部控制水平。

二、内部控制的目标和原则

(1)行政事业单位内部控制的目标在于确保财政资金的安全、规范和高效使用，保障单位公共资源的合理配置，以及提升单位服务和管理水平。具体而言，内部控制的目标主要包括以下几个方面：一是确保财政资金的安全完整，防止资金流失和滥用；二是提高财政资金使用效率，促进资金的有效分配和使用；三是保障公共服务的质量与效果，确保行政事业单位职能的履行；四是规范单位内部管理，提高管理水平和透明度；五是促进党风廉政建设，防范腐败现象的发生。

(2)为了实现上述目标，行政事业单位内部控制应遵循以下原则：首先，合法性原则，即内部控制应当符合国家法律法规和政策要求，确保各项业务活动的合法性；其次，全面性原则，内部控制应覆盖单位所有业务领域和流程，不留死角；第三，重要性原则，对关键环节和重点领域应加强控制，确保关键风险得到有效管理；第四，制衡性原则，通过权力分离和相互制约，防止权力过于集中导致的滥用；第五，动态性原则，内部控制应随着内外部环境的变化而不断调整和优化；最后，效率性原则，内部控制应当以最小的成本实现最大的控制效果。

(3)在实施内部控制时，行政事业单位还需注意以下原则：一是公开透明原则，确保内部控制制度和执行过程的公开透明，接受社会监督；二是预防为主、综合治理原则，内部控制应以预防为主，同时结合其他手段进行综合治理；三是责任明确原则，明确内部控制责任主体，确保责任到人；四是持续改进原则，内部控制应不断优化和完善，以适应不断变化的内外部环境；五是协同合作原则，单位内部各部门应加强沟通与协作，形成内部控制合力；六是风险评估原则，建立风险评估体系，对各类风险进行识别、评估和应对。通过遵循这些原则，行政事业单位能够更好地实现内部控制目标，促进单位健康、持续发展。

三、内部控制的基本要求

(1)行政事业单位内部控制的基本要求包括建立健全内部控制制度体系。这要求单位应当根据国家法律法规、行业规范和单位实际情况，制定涵盖预算管理、资金管理、资产管理、合同管理、采购管理、人力资源管理等方面的内部控制制度。制度体系应具有针对性、前瞻性和可操作性，确保各项业务活动在制度框架内规范运行。

(2)控制活动执行方面，行政事业单位应严格执行内部控制制度，确保各项业务活动的合规性。这包括对预算编制、资金支付、资产购置、合同签订等关键环节进行有效控制，通过建立授权审批制度、实施会计核算、审计监督等措施，防止和纠正违规行为。同时，单位应加强对内部控制制度的培训和宣传，提高全体员工对内部控制的认识和执行力。

(3)信息系统支持是内部控制基本要求的重要组成部分。行政事业单位应积极运用信息技术，建立与内部控制相适应的信息系统，实现内部控制活动的自动化、智能化。通过信息系统，可以实现数据共享、业务流程优化、风险预警和监控等功能，提高内部控制效率和效果。同时，单位还需确保信息系统的安全稳定运行，防止数据泄露和系统故障对内部控制造成影响。

四、内部控制的主要措施

(1)行政事业单位内部控制的主要措施之一是加强预算管理。预算管理应遵循合法性、真实性、完整性、及时性和有效性原则，确保预算编制的合理性和执行的严肃性。具体措施包括：建立健全预算编制、审批、执行、调整和监督制度；强化预算执行过程中的监控，确保预算资金按照批准的用途和计划使用；定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施纠正。

(2)资产管理是内部控制的关键环节，主要措施包括：建立资产管理制度，明确资产购置、使用、处置、盘点等环节的职责和流程；加强资产购置的审批和