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行政事业单位内部控制制度的完善探析

一、行政事业单位内部控制制度概述

(1)行政事业单位内部控制制度是指为确保行政事业单位财务活动的合规性、有效性和安全性，通过建立完善的组织结构、健全的内部控制流程和严格的监督机制，对行政事业单位的财务收支、资产管理、采购招标、项目实施等业务活动进行规范和监督的一系列制度和措施。根据我国相关法律法规和政策要求，行政事业单位内部控制制度旨在提高财政资金使用效益，防范和化解财务风险，保障国家财政安全。

(2)随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位的规模不断扩大，业务范围日益广泛，内部控制制度的重要性愈发凸显。据统计，截至2020年底，全国行政事业单位共有近100万家，资产总额超过50万亿元。然而，在实际运行中，部分行政事业单位内部控制制度存在薄弱环节，如预算管理不规范、财务核算不透明、资产管理不严格等，这些问题不仅影响了财政资金的使用效率，还可能引发腐败和浪费。

(3)为了加强行政事业单位内部控制，我国政府出台了一系列政策措施，如《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《政府会计制度》等。这些政策法规为行政事业单位内部控制提供了基本框架和操作指南。以某地级市为例，该市自2017年开始实施内部控制制度，经过几年的努力，行政事业单位内部控制水平得到了显著提升。例如，在预算管理方面，该市行政事业单位的预算编制更加科学合理，预算执行更加规范，预算绩效评价体系逐步完善；在资产管理方面，通过建立健全资产管理制度，实现了资产的全生命周期管理，有效防止了资产流失和浪费。

(4)然而，尽管我国行政事业单位内部控制制度取得了一定的成效，但仍存在一些问题。例如，部分行政事业单位内部控制制度实施不到位，内部控制意识不强，缺乏有效的监督和考核机制；部分内部控制制度与实际业务脱节，无法有效指导实践；此外，内部控制制度执行过程中，存在人为干预、违规操作等现象。这些问题亟待解决，以进一步提高行政事业单位内部控制水平。

二、当前行政事业单位内部控制制度存在的问题

(1)当前行政事业单位内部控制制度存在的问题主要体现在以下几个方面。首先，内部控制意识薄弱，部分单位对内部控制的重要性认识不足，导致内部控制制度执行不到位。例如，一些单位在预算管理、资金使用、资产管理等方面存在不规范现象，影响了内部控制的有效性。

(2)其次，内部控制制度设计存在缺陷，部分单位的内部控制制度与实际业务需求脱节，缺乏针对性和可操作性。如内部控制流程设计不合理，未能有效识别和控制风险点，导致内部控制制度流于形式。同时，内部控制制度更新滞后，未能及时适应新形势、新任务的要求，影响了内部控制的效果。

(3)另外，内部控制监督考核机制不健全，部分单位缺乏有效的监督和考核手段，导致内部控制制度执行过程中出现漏洞。如内部控制监督流于形式，考核评价机制不完善，难以对内部控制执行情况进行全面、客观的评价。此外，内部控制执行过程中存在人为干预、违规操作等现象，进一步削弱了内部控制制度的执行力。

三、完善行政事业单位内部控制制度的措施

(1)完善行政事业单位内部控制制度的首要措施是强化内部控制意识。通过开展内部控制培训，提高行政事业单位工作人员对内部控制重要性的认识。例如，某省财政厅组织了多场内部控制专题讲座，覆盖全省近万家行政事业单位，参训人员超过10万人次。培训内容涵盖了内部控制的基本原则、操作流程、风险识别与评估等方面，有效提升了工作人员的内部控制意识和能力。

(2)其次，应优化内部控制制度设计，确保其与实际业务需求紧密结合。这包括对内部控制流程进行再造，明确各岗位职责，加强关键环节的控制。以某市图书馆为例，针对图书采购、入库、借阅等环节，重新设计了内部控制流程，实现了图书管理全过程的规范化和透明化。据统计，实施新流程后，图书丢失率降低了30%，读者满意度提升了20%。

(3)此外，建立健全内部控制监督考核机制是完善行政事业单位内部控制制度的关键。这要求制定科学的考核指标体系，对内部控制制度的执行情况进行定期评估。例如，某县教育局设立了内部控制考核办公室，对全县中小学内部控制制度执行情况进行年度考核。考核内容包括预算管理、财务核算、资产管理等，考核结果与单位负责人绩效挂钩。通过考核，有效促进了内部控制制度的落实，提高了财政资金使用效率。

(4)为了进一步提升内部控制水平，可以引入信息化手段，提高内部控制制度的执行效率和透明度。以某市财政局为例，该局开发了内部控制信息化平台，实现了预算编制、执行、监督等环节的全程电子化管理。通过平台，可以实时监控预算执行情况，及时发现和纠正偏差，提高了预算管理的精准度和效率。

(5)最后，应加强内部控制制度执行过程中的监督检查，严肃查处违规行为。例如，某省审计厅每年对行政事业单位内部控制制度执行情况进行专项审计