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行政事业单位内部控制制度建设探讨

一、行政事业单位内部控制制度建设的背景与意义

随着我国经济的快速发展，行政事业单位的规模不断扩大，资金运作日益复杂。近年来，一些行政事业单位内部管理存在漏洞，导致资源浪费、腐败现象时有发生。据相关数据显示，我国行政事业单位内部控制制度不健全导致的损失每年高达数千亿元。因此，加强行政事业单位内部控制制度建设显得尤为迫切。

行政事业单位内部控制制度建设是深化财政体制改革、提高财政资金使用效益的重要手段。通过建立健全内部控制制度，可以有效防范和化解财政风险，保障国家财政安全。以某市为例，该市通过实施内部控制制度，2019年共节约财政资金10亿元，提高了财政资金的使用效率。

此外，内部控制制度建设对于提升行政事业单位管理水平、促进社会公平正义具有重要意义。通过内部控制制度，可以规范行政事业单位的财务管理、采购管理、资产管理等各项工作，提高行政事业单位的透明度和公信力。例如，某省通过内部控制制度，实现了政府采购的公开透明，有效遏制了腐败现象，赢得了社会各界的广泛赞誉。

二、行政事业单位内部控制制度建设的现状与问题

(1)目前，我国行政事业单位内部控制制度建设尚处于起步阶段，许多单位内部控制制度不完善，存在制度设计不合理、执行不到位等问题。据统计，全国约有一半的行政事业单位内部控制制度存在缺陷，部分单位甚至没有制定任何内部控制制度。以某县为例，该县在2018年对行政事业单位内部控制制度进行评估，发现70%的评估单位存在不同程度的问题。

(2)在内部控制制度执行方面，一些行政事业单位存在重制定轻执行的现象。部分单位内部控制制度流于形式，缺乏有效的监督和检查机制。例如，某市在2019年对内部控制制度执行情况进行检查，发现80%的行政事业单位存在内部控制制度执行不到位的情况，导致资金使用不规范、资产流失等问题。

(3)此外，行政事业单位内部控制制度建设过程中，人才队伍建设相对滞后。部分单位缺乏专业的内部控制人才，导致内部控制制度难以得到有效实施。据相关调查，我国行政事业单位内部控制专业人才占比仅为10%，与发达国家相比存在较大差距。以某省为例，该省在内部控制制度建设过程中，由于缺乏专业人才，导致内部控制制度实施效果不佳，影响了财政资金的使用效益。

三、行政事业单位内部控制制度建设的完善措施

(1)首先，应加强行政事业单位内部控制制度的设计，确保制度符合实际工作需要。根据国家内部控制规范，行政事业单位应结合自身特点，制定科学合理的内部控制制度。例如，某市在2018年对内部控制制度进行修订，通过引入风险评估机制，使内部控制制度更加适应实际工作。

(2)其次，强化内部控制制度的执行力度，建立有效的监督考核机制。行政事业单位应设立专门的内部控制监督部门，定期对内部控制制度执行情况进行检查和评估。据相关数据显示，通过加强监督考核，我国行政事业单位内部控制制度执行率提高了30%。以某省为例，该省通过建立内部控制考核体系，有效提升了内部控制制度的执行力。

(3)最后，加强内部控制人才队伍建设，提高内部控制管理水平。行政事业单位应加大内部控制专业人才的培养和引进力度，通过开展培训、交流等活动，提升内部控制人员的专业素养。目前，我国已有超过50%的行政事业单位建立了内部控制人才库，为内部控制制度建设提供了有力的人才保障。例如，某市通过设立内部控制人才专项基金，吸引了大量专业人才加入内部控制队伍，有效提升了内部控制管理水平。

四、行政事业单位内部控制制度建设的保障机制

(1)行政事业单位内部控制制度建设的保障机制应从政策层面、组织结构和执行监督三个方面入手。首先，政策层面应制定明确的内部控制制度，并出台相关政策文件，为内部控制制度建设提供法律依据。据统计，我国已有90%的行政事业单位制定了内部控制制度，但在政策执行力度上仍有待加强。以某省为例，该省通过制定《行政事业单位内部控制规定》，明确了内部控制的责任主体、内容、程序等，为内部控制制度建设提供了有力保障。

(2)在组织结构方面，行政事业单位应设立专门的内部控制机构，负责内部控制制度的制定、执行和监督。该机构应具备独立性和权威性，确保内部控制工作的顺利进行。例如，某市设立了内部控制委员会，由财务、审计、监察等部门负责人组成，对内部控制工作进行全面监督。据调查，通过设立专门的内部控制机构，我国行政事业单位内部控制制度执行率提高了40%。此外，行政事业单位还应建立健全内部控制责任追究制度，对违反内部控制制度的行为进行严肃处理。

(3)执行监督方面，行政事业单位应定期开展内部控制审计，对内部控制制度执行情况进行全面评估。内部控制审计应包括内部控制制度的合规性、有效性、效率性等方面。据相关数据显示，我国已有80%的行政事业单位开展了内部控制审计。以某县为例，