房地产开发企业会计课件 第二章货币资金.pptx

《房地产开发企业会计》新编21世纪会计系列教材-中国人民大学出版社主讲教师：东北财经大学王玉红教授电子邮箱：dcwyh_001@163.com联系电话Q：526406526

教材

货币资金第二章

学习目标掌握现金、银行存款的核算内容及会计处理,现金清查的核算内容。理解货币资金的内涵及内容,银行存款余额调节表的编制方法,其他货币资金的核算内容及会计处理。了解现金日常收支的管理与内部控制,银行存款账户的开立与使用,各种银行结算方式的特点及会计处理。

引导案例

目录01现金的核算02银行存款的核算03其他货币资金的核算

1现金的管理3现金的清查2现金核算应设置的账户及其会计处理第一节现金的核算

01现金的管理现金的定义及特征会计上的现金有狭义和广义之分。狭义的现金仅指库存现金,包括企业库存的人民币和外币。广义的现金则包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。现金作为货币资金的重要组成部分,具有货币性、通用性和流通性的特征。

01现金的管理现金的使用范围职工工资、津贴个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资支付的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

01现金的管理库存现金的限额对于房地产开发企业日常零星开支所需的现金,开户银行会根据企业的实际情况核定最高限额,一般为3~5天的日常零星开支所需的数量。边远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于5天,但不得超过15天的日常零星开支需要量。企业每日的现金结存数不得超过核定的限额,超过部分应及时送存银行,以保证现金管理的安全。企业如需增加或减少库存现金限额的,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定。

01现金的管理现金日常收支的管理企业现金收入应于当日送存开户银行企业支付现金,可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)企业按规定从开户银行提取现金时,应当写明用途,由本企业财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后予以支付。因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,企业应当向开户银行提出申请,由本企业财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。

01现金的管理现金的内部控制实行职能分开原则现金收付的交易必须有合法的原始凭证加强监督和检查房地产开发企业不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金,也不准将企业的现金以个人名义进行储蓄企业的出纳人员应定期进行调换,不得由一人长期从事出纳工作

现金核算应设置的账户及其会计处理“库存现金”为了总括地核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况,房地产开发企业应设置“库存现金”账户。其借方登记现金的增加数,贷方登记现金的减少数。月末借方余额,反映库存现金的数额。“库存现金”总账可以根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记。如果企业日常现金收支业务量比较大,为了简化核算工作,也可以根据实际情况采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式,定期或于月份终了时根据汇总的收付款凭证或科目汇总表等登记“库存现金”总账账户。

现金核算应设置的账户及其会计处理【例2-1】现金增加的核算企业从开户银行提取现金26000元。企业应做如下会计分录:借:库存现金 26000贷:银行存款 26000【例2-2】现金减少的核算企业用现金830元购买管理部门办公用品。企业应做如下会计分录:借:管理费用 830贷:库存现金 830【例2-3】现金减少的核算企业将超出库存限额的现金1500元存入银行。企业应做如下会计分录:借:银行存款 1500贷:库存现金 1500

现金的清查房地产开发企业应根据现金管理的规定,对库存现金进行定期和不定期的清查,以保证账款相符和现金的安全完整。清查现金的基本方法是实地盘点。清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算,待查明原因后再分情况进行处理。

现金的清查属于应由责任人赔偿的部分,通过“其他应收款——应收现金短缺(××个人)”账户核算(如已收到应由责任人员赔偿的现金,直接通过“库存现金”等账户核算);属于应由保险公司赔偿的部分,通过“其他应收款——应收保险赔款”账户核算;属于无法查明原因的现金短缺,根据企业内部管理权限,经批准后记入“管理费用”账户。如为现金短缺

现金的清查属于应支付有关人员或单位的部分,应从“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户转入“其他应付款——应