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审计服务风险管理措施方案

第一节结算审核风险分析

工程项目的结算控制涉及工程项目建设的全周期阶段,其中项目决策和准备的科学性是实现投资目标、预防项目超结算的重要前提。本文通过对项目投资决策和初设阶段存在的超概风险研究,给出了以建设单位工程项目前期阶段防控项目超概的对策和措施。

1建设单位在投资前期阶段面临的超概风险分析超概风险存在于工程项目建设周期的各个阶段:工程项目策划和决策阶段,工程项目准备阶段,工程项目实施阶段,工程项目竣工研究和决算阶段。其中,建设单位在前两个阶段的决策水平和管理成效在很大程度上决定了工程项目实施的成败及结算控制目标的实现。

1.1政策性客观超概风险

政府投资项目一般具有规模大.投入资金大、建设周期长、参与方多的特点,造成项目超概的原因受物价波动、政策调整、自然条件等多种客观因素的影响。一方面,在项目审批过程中,存在政府投资管理部门机械地执行“结算不超估算”原则,有时不顾客观实际压低结算,甚至强行核减结算,造成批复结算先天不足。另一方面,现行的概预算定额修订滞后,难以客观、准确反映实际造价;相关现行建设规范变化频繁,尤其是涉及抗震等级、安全系数、人防、消防、节能等设计和验收规范的变化,均给工程项目的造价控制带来不利影响。此外,国家财税政策调整(汇率、税费等)以及工程量消耗定额、计价依据的调整也是造成项目超概的因素。

1.2建设单位决策能力引起的超结算风险

①项目目标定位不明确。在项目策划和决策期间,不少建设单位领导对项目立项的目标、功能定位不明确,项目上马具有很大的盲目性,导致项目建设方案和建设范围决策不科学。或者项目未经充分调研,项目定位未经完全论证,项目功能未完全细化,外部建设条件没有完全落实待项目初设审批后,提高建设标准或改变工程建设内容,造成项目造价超出批准的结算范围。

②对立项文件的编制不重视。多数建设单位只重视项目控制价,不重视项目结算。对立项文件的编制缺乏科学严谨的态度,不少项目单位认为项目建议书和可行性研究报告只是审批程序的需要,以“通过审批”为目的,更有甚者纯粹是为了争取到项目和获得资金走程序例,可行性研究报告变成了资金申报研究。也不排除部分建设单位为了投资项目易于获得审批,故意压缩规模,降低标准,故意甩项,制造“钓鱼工程”,抱着先获批后再作调整的思想,导致实际投资大大超过结算。

1.3不合理压缩前期工作的工期。项目建设单位通常为了加快进度,任意压缩可研、初设、施工图设计的工作时间，简化必要论证研究程序。造成工程前期工作太粗、缺项、漏项严重;部分建设单位为了提前施工建设,可能会在初步设计审查通过后就编制工程量清单组织工程招标。而在施工图设计完成后,招标时的工程量清单内容可能有较大变动,造成最后决算与结算相差甚远。

1.3建设单位的管理能力有限造成的超概风险

1.3.1项目投资决策阶段的管理

①对咨询单位的资质资格要求不严。由于工程咨询费用在工程建设总造价中所占的比例较小,因此,建设单位对于咨询单位的选择一般不能引起足够的重视。有时建设单位甚至将咨询任务直接委托给没有资质的利益相关单位来完成。结算编制属于系统性的工作,其对结算人员的要求偏高,理应由富有足够设计和造价经验的工程师来完成。结算人员素质、能力高低直接影响到结算编制的准确性与科学性。

②对咨询单位的成果质量要求不高。一些建设单位对于立项、可研的质量一直不太重视,不少项目单位认为项目建议书和可行性研究报告只是审批程序需要，以“通过审批”为目的,对项目建议书和可研的编制质量不予重视,对结算编制的严谨性、完整性缺乏严格的把关,或者通过专家论证也是仅限于形式。

③与咨询单位的沟通不够。在项目策划和决策阶段,项目定位需要明确,项目建设内容、规模、标准及投资估算等方面需要确定,项目功能需要细化、外部建设条件需要落实的条件下,需要建设单位和咨询单位进行充分的沟通和交换意见，并积极主动配合提供必要的基础资料。而多数情况下,由于沟通不够,咨询单位不能准确地领会建设单位决策层的意图。咨询单位的工作变成了闭门造车,导致可研和初步设计缺乏可靠的依据，投资结算“先天不足”。

1.3.2项目工程设计阶段的管理

①对设计成果要求不详细。设计合同的签订过分关注设计费的支付方式和设计工期,忽视对设计成果的具体要求,尤其是对设计成果的经济性、合理性缺乏硬性的规定，对因设计深度不够、设计漏项带来的超概影响缺乏惩罚和索赔条款。其次,多数建设单位没有一个明确的设计任务书或者流于形式。再加上设计院一般重技术而轻经济的思想,对技术可行性考虑较多,而对经济合理性考虑较少,未进行方案经济比选;设计过于保守,安全有余、经济不足，一味的强调和增加安全系数箸,“少用脑筋,多用钢筋”的现象较为普遍,造成设计浪费。

②设计文件的审查不严格。设计文件审查注重以结构安全、质量可靠为主,不