企业运营中发票处理技巧与税务风险防范.ppt

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企业运营中发票处理技巧与税务风险防范许明信

2第一节当前税收征管环境—以票控税税收增长如“脱缰野马一日千里〞2021年全国稽查收入总额1234亿税务稽查正逐渐从“执法督查〞转为“以抓收入为主〞发票是税务稽查突破口，也是企业税收管理的重点难点查账、查案、查税必查票税务局常常错误执法，纳税人往往无奈执行世界上最痛苦的事就是：笑脸相迎你最讨厌的人应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通

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9二、权责发生制的运用与以票控税之争实际发生一定要支付吗?实际发生与取得发票收付权利/义务产生与实际收/付款

10案例：跨年度取得的本钱费用发票如何处理某企业2021年发生的费用支出，截止年度所得税汇算清缴结束前仍未取得合法有效凭证，于汇缴结束之前方取得发票，应如何进行会计与税务处理，是否可以入账并税前扣除？如何补救？观点1：权责发生制观——追溯〔总局2021年15号公告〕观点2：以票管税观〔收付实现制〕在取得发票年度扣除，但跨年度观点3：不得扣除观-河北地税启示:如何躲避税务风险？

11跨年取得本钱费用发票，如果是企业所得税汇算清缴〔纳税年度终了后5个月内〕前取得发票，本钱费用可以在报告年度税前扣除；如果是企业所得税汇算清缴后，原那么上费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。跨年度取得发票入账是否需要进行所得税调整，要根据具体情况处理：首先要看该发票的开具时间是否属于报告年度，如果存在发票重开现象，企业应该提供原开发票记录，证明原开票属于报告年度；其次如果是企业所得税汇算清缴前取得发票，本钱费用可以在报告年度内进行税前列支，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴，调减应纳税所得额。

12企业以前年度发生的本钱、费用支出其销货或提供劳务方开具发票的时间应该是当年。如果当年发生的本钱、费用支出取得的发票不是当年，那么该发票是未按照规定的时限开具发票，应视为不合法凭证，不能在税前列支。建议：“以票控税〞的征管环境，可能会导致跨年度取得发票的支出无法税前扣除。年底结账前，检查是否有当年的费用支出还没有取得发票的情况，未取得发票的要查明原因并及时向对方索取。

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152021年12月，企业购进原材料未取得发票，在结转生产本钱时预估该局部材料的本钱700万元，经计算生产本钱中完工产品占89.06％，已销产品占完工产品的比例为29.08％，预估该局部材料本钱已结转销售本钱，影响当期应纳税所得额181万元，税务机关认为应调增应纳税所得额181万元。处理意见：根据?税收征收管理法?第63条第一款规定，对2021年度查增的应纳税所得额先并入当年度的所得额〔亏损〕，剩余的局部补缴企业所得税39.8万元，并处以所偷税款一倍的罚款39.8万元，并按规定加收滞纳金。税务局的处理正确吗？

16三、发票之重要性发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是进行会计核算必须有的记录经济业务和明确经济责任的书面证明。发票管理是企业税务管理的难点和重点，也是税务稽查的突破口。

17发票有什么作用？1.发票是记录经营活动的一种原始证明.2.发票是加强财务会计管理，保护企业财产平安的重要手段。3.发票是税务稽查的重要依据.4.发票是维护社会秩序的重要工具。发票具有证明作用，在一定条件下有合同的性质。发票比现钞更重要！其一:发票额比钞票面额更大；其二:发票会过期失效!

18如何区分发票的种类?现行发票分为增值税专用发票和普通发票两大类1.增值税专用发票是只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时才使用的发票。企业从事正常的生产经营活动，一方面要向供给商索取发票，同时也要向客户开具发票。增值税实行凭票抵扣税款，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。2.普通发票是除〞增值税专用发票〞以外的,由税务局机关监制的各行业发票的统称,如:增值税普通发票(发票样式同增值税专用发票,但名称不同,专用改为普通两字,税额不能抵扣)﹑效劳行业发票﹑出租汽车发票﹑租赁发票﹑工程发票﹑广告业发票等

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20增值税专用发票上主要内容有哪些？A、客户或供给商名称、购销双方纳税人识别号、密码区、地址及、开户行及账号〔注意区分纳税人识别号与银行账号〕B、货物或接受劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计〔区分含税价与不含税价〕C、开票日期、开票人、收款人等

21增值税专用发票要作废重开的条件是?1)在开票的当月退回发票且销货方未抄税〔所开发票的信息未抄送到税务局，即税务局未有记录〕2)购置方未认证；3)退回的发票联次齐全注意:以上条件