税务稽查新方法及应对讲义.ppt

2021税务稽查新方法常见问题及应对;主要内容;2021税务稽查形势;——重点查处假报出口、以次充好、低价高报、将低退税率产品按高退税率产品申报退税，以及利用小规模纳税人货物、未缴税或缴税缺乏货物骗取出口退税等行为。

——继续查处虚开发票违法行为，对废旧物资经营企业有关征税政策调整前存在的疑点，应加大检查力度；

——高度关注增值税转型后，局部企业将以前年度固定资产列入当期抵扣的新动向，重点查处利用真票套打、虚开专用发票和其它可抵扣票偷骗税的违法行为。;(二)深入开展税收专项检查和专项整治

国税发[2021]9号

——2021年重点检查大型连锁超市及电视购物、建筑安装、办理出口货物退(免)税业务的重点企业。

——各地有选择地检查营利性医疗及教育培训机构、中介效劳业、品牌经销及分销商、拍卖企业、非居民企业、3年以上未实施稽查的重点税源企业。

——组织对大型企业集团的税收专项检查。

——开展对建筑安装、交通运输、餐饮效劳、商业零售等购置、使用虚假发票重点行业、企业的清理检查。

——严厉查处违法使用发票冲抵个人收入偷逃个人所得税行为。;第一局部税务稽查的根本方法;一、税务稽查中的分析方法;1.控制计算法

是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。

这种方法是加工制造业检查的重要方法。

控制计算法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点，不能直接作为证据对企业进行处理。但可以作为核定征税的主要依据。;2.比较分析法

是指将企业会计资料中的有关工程、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静态或动态比照分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。

表现形式：如行业税负比较、运输费用与购销数量的关系比较、某项费用在总本钱中的比例偏高、职工工资与生产数量比较、费用与销售收入的比较等。;3.相关分析法

是指将存在关联关系的被查工程进行比照，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。

对于稽查对象而言，一项经济业务的发生，必然会引起一连串相关活动的变动。

如：扩大本钱虚开发票假发票或假付款〔资金回流〕

如：隐瞒收入银行账户个人、单位设帐或往来帐户〔资金流入〕

如：房地产企业销售开发产品需要签订合同、办理按揭、合同备案、开具发票、办理权证等。销售有对方的付款记录；购货有自己的付款记录等。;二、一般查账方法;〔一〕顺查法

又称正查法，是指根据会计业务处理程序，依次进行检查的方法。

顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要工程的检查。

主要检查方式：

1.审阅和分析原始凭证2.账证核对

3.账账核对4.账表核对

5.账实核对6.年末结转数审查;〔二〕逆查法

又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。

从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。

逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要工程的检查。

如：往来账户数额较大是否存在借款及关联往来、收入不及时结转；存货大或小是否有虚假购货及多结转销售本钱；资本公积是否缴纳所得税等。;〔三〕详查法

是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查。

详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些特定工程、事项所进行的检查。;〔四〕抽查法

是指从被查总体中抽取一局部资料进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。一是重点抽查法，二是随机抽查法。

〔五〕审阅法

是指有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。

审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。

审阅法案例黑龙江路桥.doc;主要审阅内容：

1.凭证上的文字、数字有无涂改的痕迹。

2.复写的凭证，反面复写字迹的颜色是否一致、均匀；

3.有更正内容的凭证，更正的方法是否符合规定、更正的内容是否反映了经济业务的真实情况。

4.填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济业务是否存在