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绩效审计常用的证据收集方法

绩效审计的本质，就是关注资金运行效益，包括经济性、效率性和效果性。经济性是指投入的人力、物力、财力等资源，是否经济合理地利用，即支出是否节约。效率性是指以一定的投入取得最佳产出，即支出是否高效。效果性是指计划和方案等既定目标的实现程度，即在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果。

绩效审计方法主要是指收集能够证明绩效评价结论和改善绩效建议的证据的方法，常用的主要包括审计证据收集方法和审计分析技术方法两类。

=1\*CHINESENUM3一、审计证据收集方法

审计证据收集方法就是审计取证。绩效审计沿用了一部分传统财务审计方法，比如审阅法、核对法、函证法、观察法、盘点法、抽样法等，但也有其自身独特的方法。

（=1\*CHINESENUM3一）文件审阅。包括文件查阅和审阅。通过查阅文件，了解相关领域的知识，把握整体，寻求审计判断的法律依据，找出审计所需的相关记录或资料。文件审阅就是对文件资料进行检查式阅读，这是绩效审计最基本也是最核心的方法。通过审阅掌握审计对象的基本情况，分析其制度建设及其完善情况，指出制度本身存在的缺陷，并取得事实证据。

（=2\*CHINESENUM3二）历史资料分析。历史资料的分析涉及到关于被审计项目的重要会议纪要、研究报告、统计数据、评价总结等历史材料。审计人员通过对被审计对象过去的各种资料进行检查、验证和分析，可帮助审计人员更新并扩充当前审计项目的相关信息。

（=3\*CHINESENUM3三）调查访谈。调查问卷是为了从比较分散的群体中获取对某一事项的评价意见和信息。事先要选取调查对象，然后向这些调查对象邮递问卷、电话调查或者当面进行询问。调查问卷的关键环节是设计一整套科学合理的表格，要求所有内容采用问答方式，提出的问题应当非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性。访谈需要使用不同的技巧，满足不同的需要，如拟定访谈大纲，使用不同类型的问题，正确引导被访谈者，使谈话围绕主题展开，并做好记录。

（=4\*CHINESENUM3四）研讨会和听证会。在审计的不同阶段，举办研讨会和听证会可以获取专家领域的知识，听取正反两方面的意见，讨论观察到的问题和可以采取的措施。

（=5\*CHINESENUM3五）聘请专家。为了获取对实现审计目标有重要意义的专业技术、知识和技能，需要聘请有关专家并组成专家小组。专家小组可以为审计活动的有关人员的意见提供参考信息。

（=6\*CHINESENUM3六）科学实验。审计评价过程中的有些资料可以从相关部门直接获取，但必要的直接检测有时也非常重要，尤其是在间接资料不可信或者不完整时，就需要审计人员亲自组织人力进行直接检测。

（=7\*CHINESENUM3七）实地观察。实地观察指审计人员到被审计单位进行实地观察和检查。通过观察，了解经营管理的全过程，了解制度的执行情况，了解设备的使用情况，了解一线工作人员的看法和意见，以形成对被审计单位的感性认识，发现进一步审计的线索。

（=8\*CHINESENUM3八）面谈询问。指向有关人员口头提问并获得回答同时做好文字记录的方式。被询问者可以是被审计单位的主管领导、部门负责人、当事人，也可以是有关外部人员。

（=9\*CHINESENUM3九）专题讨论会。专题讨论会是指通过召集组织相关人员，就经济业务活动或特定项目的具体问题，进行座谈讨论及评估的一种方法。在召开座谈会之前，应事先将有关专题列表提交给被审计单位，以便他们有时间适当做些准备，并选择相关的人员参与座谈讨论。

=2\*CHINESENUM3二、审计分析技术方法

审计分析技术方法就是利用各种分析技巧，对被审计事项有关内容进行对比、分解、综合和评价，从中找出各项目间差异及构成要素，以揭示问题，取得证据。

（=1\*CHINESENUM3一）比较分析法。是指通过数据间进行对比分析，即将反映被审计单位业绩的有关数据指标与相关的投入、业务指标、判断标准等进行对比，找出不同时期同一性质的数量差异、趋势或比率，评价被审计单位的活动运行状况，发现其优势或不足，为审计结论提供科学依据。实际操作中，往往以上期报表数据、有关计划、定额数据作为比较标准；也可以以预算指标、同行业标准、国际国内先进指标作为比较标准；还可以以审计调查数据或计算结果作为比较标准。

（=2\*CHINESENUM3二）回归分析法。是利用数理统计中的回归分析，来确定两种或两种以上变数间相互依赖的定量关系的一种统计分析方法。审计人员可以运用回归分析法，评价或分析各个可变因素发生联系的程度，如测试假设与真实的关系，确定实