企业财务制度的设计形式及原则.pptxVIP

必威体育精装版财务会计制度设计概念原理案例

财务制度设计财务制度的内涵与设计依据财务制度设计原则与形式企业财务制度设计程序投资与筹资业务监控制度设计财务职权、组织与管理制度设计

财务制度的内涵与设计依据内涵是指对企业基于经济价值创造和分配的一切理财行为的规范。设计依据国家与地方政府制定的法律、法规、政策如：公司法、财务通则、票据法、税务法规、地方优惠政策、国有企业财产监督管理条例企业基本制度及其他制度以基本制度和组织管理制度为基础，与其他职能管理制度相协调企业目标及战略、员工素质和企业文化等

财务制度设计原则与形式财务制度设计原则合规性原则如公司法、公司章程、诚信公平规律等合理性原则资源的投放和配置要符合产出大于投入的要求协调性原则要充分考虑、协调相关利益者的多方利益，遵循报酬与风险对等、责权利相称、多劳多得等原则一致性原则同其他职能管理制度、国家发展目标、企业战略、部门员工目标尽可能一致，充分调动各方积极性

财务制度设计原则与形式企业财务制度的形式文字说明式1，条款式，即连续依次编号的条目形式（具体内容）2，注解式，即段落文字形式（总体说明、补充说明）3，公文式，即以企业公文形式表达。图表说明式1，流程式，即用一定的图形来反映业务处理程序和程序化内容。2，表格式，即事先设计制作规范化的表格来表现。图文并茂形式

企业财务制度设计程序（流程图）设立项目制定计划调查研究设计草案征求意见修改试行签署实施NYYYNN

投资与筹资业务监控制度设计投资业务监控制度设计投资的概念将资产让渡所获得的另一项资产。如购买股票、债券为通过分配来增加财富。“非自身经营产生”为谋求其他利益。如改善贸易关系，获取价差收入投资业务内部控制设计职务分离制度：投资计划编制人与审批人；投资业务处理人员与会计记录人员；证券保管人员与会计记录人员；投资交易人员与有价证券盘点人员。

投资与筹资业务监控制度设计投资业务审核制度投资分析报告?投资计划?审批执行投资决策?书面形式记录，编号控制，备查有价证券实物的保管控制制度委托独立金融机构代为保管。自行保管，应确保安全、严格的内控措施。会计记录控制制度对每一种证券设立明细账加以反映。每月编制证券投资、盈亏报表。收到的利息，股利及时入账。

投资与筹资业务监控制度设计投资业务凭证设计股票投资登记簿（图示）债券投资登记簿（图示）投资业务处理程序设计有价证券购入业务处理程序（图示）有价证券处置业务处理程序（图示）投资股票的股利收益业务处理程序（图示）投资债券的利息收益业务处理程序（图示）

股票投资登记簿（图示）优先股/普通股佣金税款

债券投资登记簿（图示）国家/财政/企业单价总额＋盈利－亏损＝会计年度=/=会计年度产生－溢价＋折价

有价证券购入业务处理程序（图示）投资部门A，编股票或债券投资计划书B，填证券购入通知单会计部门A，审批证券购入通知单B，登记有关账簿及证券投资登记簿出纳部门A，根据证券购入通知单开支票B，填支票登记簿C，编付款凭证D，登银行存款日记账证券公司证券购入通知单证券购入通知单付款凭证支票有价证券

有价证券处置业务处理程序（图示）投资部门A，提出证券出售申请B，审批后编制“证券出售通知单”C，办理证券出售手续证券公司会计部门A，审核“证券出售通知单”B，登有关账簿及证券投资登记簿出纳部门A，编收款凭证B，登银行存款日记账证券出售通知单证券出售通知单证券出售通知单收款凭证

投资股票的股利收益业务处理程序（图示）上市公司证券公司银行会计部门A，编制股利收益表B，编制转帐凭证C，登记投资收益账簿出纳部门编制收款凭证股利收入收账单股利收入划账单股利分配报告

投资债券的利息收益业务处理程序（图示）

筹资业务监控制度设计筹资业务内部控制设计建立筹资业务审核制度：计划书?审核?策划执行。建立筹资业务人员分离制度，如计划编制与审批人员，业务处理与会计记录人员。加强利息、股利支付控制：计算?复核?审批。会计记录控制，如股东明细账和应付债券明细账。筹资业务凭证设计如：股本明细表，股东名册，应付债券明细表，短期借款明细表，长期借款明细表等。

筹资业务监控制度设计筹资业务处理程序设计内部：证券部门，会计部门，出纳部门外部：证券公司，银行等股票发行业务程序承销协议?股东交款单及名册?银行收款通知股利分配业务程序分配簿及清单?应付股利明细账?支票及付款凭证债券发行业务程序承销协议?交款单及应付债券明细表?银行收款通知银行借款业务程序：申请书?审批?收款通知

财务职权制度设计股东会、董事会的财务管理权责经理会、财务负责人的财务管理权责财务、各职能部门的财务管理权责

案例：投资管理制度投资管理制度，旨在通过规范企