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初级会计实务

第六章财务报表

第一节资产负债表

【考点】资产负债表的编制

1．根据总账科目余额填列

直接根据有关总账科目的期末余额填列：如“短期借款”“资本公积”根据几个总账科目的期末余额计算填列：

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

2．根据明细账科目余额计算填列

应收账款=应收账款借方期末余额+预收账款借方期末余额-坏账准备应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额

预付款项=应付账款借方余额+预付账款借方余额-坏账准备余额预收款项=应收账款贷方余额+预收账款贷方余额

口诀：

见收找收，见付找付

资产在借方，负债在贷方

2．根据明细账科目余额计算填列

“开发支出”根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列

“应付职工薪酬”根据“应付职工薪酬”科目中所属的明细科目贷方

余额分析填列

3．根据总账科目和

长期借款=长期借款总账余额-长期借款（明细科目中将在一年内到期

明细科目余额分析计算填列

且企业不能自主地将清偿义务展期的）

4．根据有关科目余

固定资产=固定资产科目期末余额-累计折旧-固定资产减值准备+固定

额减去其备抵科目

资产清理

余额后的净额

无形资产=无形资产科目期末余额-累计摊销-无形资产减值准备

填列

在建工程=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备

5．综合运用上述填

存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资

列方法分析填列

+发出商品+材料成本差异等-存货跌价准备等

6.其他

（1）其他应收款=应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备

（2）其他应付款=应付利息+应付股利+其他应付款

第二节利润表

【考点】利润表

利润表，又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式。

利润表

编制单位：年月单位：元

项目

一、营业收入“主营业务收入”科目发生额+“其他业务收入”科目发生额减：营业成本“主营业务成本”科目发生额+“其他业务成本”科目发生额

税金及附加反映消费税+城市维护建设税+教育费附加+资源税+土地增值税+房产税+

车船税+城镇土地使用税+印花税，根据“税金及附加”科目发生额

销售费用根据“销售费用”科目发生额

管理费用根据“管理费用”科目发生额-“研发费用”明细科目发生额-“无形资

产摊销”明细科目发生额

项目

研发费用根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额，以及“管

理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列

财务费用根据“财务费用”科目发生额

其中：利息费用利息收入

项目

加：其他收益

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益净敞口套期收益（损失以“-”号填列）

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

信用减值损失（损失以“-”号填列）资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）

根据“投资收益”发生额

根据“公允价值变动损益”发生额根据“信用减值损失”科目发生额根据“资产减值损失”科目发生额根据“资产处置损益”科目发生额

项目

二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入

减：营业外支出

根据“营业外收入”科目发生额根据“营业外支出”科目发生额

项目

三：利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用“所得税费用”科目发生额

四、净利润（净亏损以“-”号填列）利润总额-所得税费用

五、其他综合收益的税后净额

（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1．重新计量设定受益计划变动额

2．权益法下不能转损益的其他综合收益……

（二）将重分类进损益的其他综合收益……

六、综合收益总额净利润+其他综合收益的税后净额

七、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

第三节所有者权益变动表【考点】所有者权益变动表

在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（1）综合收益总额；

（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；

（4）提取的盈余公积；

（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

第四节附注【考点】附注

对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表