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浅谈行政事业单位内部控制

一、行政事业单位内部控制概述

行政事业单位内部控制是指在行政事业单位内部，通过建立健全的规章制度、组织结构、业务流程和监督机制，确保单位财务、资产、业务活动的合规性、安全性和效率性的一种管理活动。它涵盖了单位内部管理的各个方面，包括预算管理、财务管理、资产管理、人力资源管理、采购管理、合同管理、信息管理等。内部控制对于维护国家财政经济秩序、提高行政事业单位的管理水平、促进公共资源的合理配置具有重要意义。

在我国，行政事业单位内部控制建设始于20世纪90年代，经过多年的发展，已经形成了一套较为完善的内部控制体系。这一体系以《行政事业单位内部控制规范》为依据，明确了内部控制的目标、原则和主要内容。内部控制的目标主要包括：规范单位内部管理，提高管理效率；确保单位财务报告的真实性、完整性和及时性；防范和化解财务风险，保障国有资产安全；促进单位履行职责，提高公共服务质量。

行政事业单位内部控制的主要内容包括：预算管理控制、财务报告控制、资产管理控制、业务流程控制、人力资源管理控制、信息系统控制等。预算管理控制要求单位建立健全预算编制、执行、监督和评价制度，确保预算的合理性和有效性；财务报告控制要求单位按照国家统一的会计制度编制财务报告，保证财务报告的真实、完整和及时；资产管理控制要求单位建立健全资产管理制度，确保资产的安全和有效利用；业务流程控制要求单位优化业务流程，提高业务效率，防范业务风险；人力资源管理控制要求单位建立健全人力资源管理制度，保障人力资源的合理配置和有效利用；信息系统控制要求单位建立健全信息系统，保障信息的安全和可靠。

随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位内部控制的重要性日益凸显。在新的历史条件下，行政事业单位内部控制需要与时俱进，不断创新和完善。这包括加强内部控制制度建设，提高内部控制执行力；加强内部控制信息化建设，提升内部控制水平；加强内部控制监督，确保内部控制制度的有效实施。通过这些措施，行政事业单位内部控制将更好地服务于国家治理体系和治理能力现代化，为构建和谐社会提供有力保障。

二、行政事业单位内部控制的目标与原则

(1)行政事业单位内部控制的目标旨在确保单位财务报告的真实、完整和及时性，防范和化解财务风险，保护国有资产安全。同时，通过内部控制，提高单位管理效率和公共服务质量，促进单位有效履行职责，满足社会公众对公共服务的需求。

(2)内部控制原则包括合法性、完整性、及时性、有效性、独立性、客观性和适应性。合法性原则要求内部控制活动符合国家法律法规和政策要求；完整性原则要求内部控制覆盖单位各项业务活动；及时性原则要求内部控制信息能够及时反映单位经营状况；有效性原则要求内部控制能够有效防范和化解风险；独立性原则要求内部控制活动独立于其他业务活动；客观性原则要求内部控制评价客观公正；适应性原则要求内部控制能够适应单位内外部环境的变化。

(3)在实施内部控制过程中，应遵循以下原则：预防为主、综合治理；权责明确、分工合理；相互制约、相互监督；规范运作、强化监督。预防为主、综合治理强调内部控制应以预防风险为主，并与其他管理手段相结合；权责明确、分工合理要求明确各岗位职责，实现分工合作；相互制约、相互监督要求各部门之间相互监督，形成内部制衡机制；规范运作、强化监督强调单位内部管理规范，加强内部控制监督，确保内部控制制度有效实施。

三、行政事业单位内部控制的主要内容

(1)预算管理控制是行政事业单位内部控制的核心内容之一。以某市某区教育局为例，该局在2019年实施了预算管理控制，通过细化预算编制、加强预算执行监督、完善预算调整机制等措施，实现了预算编制的科学性和预算执行的严肃性。据统计，2019年该局预算执行率达到98.5%，较上年提高了5个百分点。通过预算管理控制，该局有效避免了资金浪费和滥用现象，确保了教育经费的合理分配和高效使用。

(2)财务报告控制是行政事业单位内部控制的重要组成部分。以某省某市某医院为例，该医院在2018年对财务报告控制进行了全面梳理和优化。通过实施财务报告内部控制，该医院实现了财务报告的真实性、完整性和及时性。例如，在2018年，该医院财务报告的准确率达到了99.8%，较上年提高了2个百分点。此外，医院还建立了财务报告内部控制评价体系，定期对财务报告控制进行评估，确保内部控制措施的有效性。

(3)资产管理控制是行政事业单位内部控制的关键环节。以某省某市某行政事业单位为例，该单位在2017年对资产管理控制进行了全面改革。通过建立资产管理制度、加强资产清查、规范资产处置流程等措施，该单位实现了资产管理的规范化和高效化。据统计，2017年该单位资产利用率提高了15%，资产损失率降低了20%。此外，该单位还引入了信息化管理手段，实现了资产信息的实