增值税计税方法销项税额计算.pdfVIP

第四节的计税方法

的计税方法，包括：

一般计税方法

简易计税方法

扣缴计税方法

一、一般计税方法

适用主体：一般

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额（不含）×适用

税率-当期进项税额

【提示】一般销售货物或者提供应税劳务和发生应税行为适用一般计税方法计税。

二、简易计税方法

适用主体：①小规模；②一般的特定情形

当期应纳税额=当期销售额（不含）×征收率

【提示】小规模发生应税销售行为适用简易计税方法计税。但是一般发生

部和国家税务规定的应税销售行为，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，

36个月内不得变更。

三、扣缴计税方法

适用主体：扣缴义务人

单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，以其境内

人为扣缴义务人；在境内没有人的，以方为扣缴义务人。扣缴义务人按照规定

和适用税率计算应扣缴税额：

应扣缴税额=方支付的价款÷（1+税率）×税率

【例题·单选题】2018年2月，公司为我国A企业提供技术服务，A企业向其

支付含税价款200万元，该公司在境内未设立经营机构，则A企业应当扣缴的税

额为（）。

A.0

B.5.83万元

C.11.32万元

D.12万元

【答案】C

【解析】应扣缴=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）。

第五节一般计税方法应纳税额的计算

基本：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额（不含）×适用税率-当

期进项税额

一、销项税额的计算（★★★）

发生应税销售行为时，按照销售额与规定的税率计算并向方收取的税

额，为销项税额。

具体计算如下：

销项税额=销售额×税率

【解释】销项税额是按规定自行计算出来的，计算依据是不含的销售额。

价格构成：价格=成本+利润+税金（价内税）

价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。

价外税：税金不属于价格组成部分，如。

在具体运算时，销售额可分为四类：

一般销售方式下的销售额；

特殊销售方式下的销售额；

按差额确定销售额；

视同销售的销售额。

另外，在确定销售额时，还要注意含税销售额的换算。

销售额的类别情况

销售额的类别适用情况

包括向方收取的全部价款和价外费用，价外费用一般为含

入，在征税时换算成不含入，再并入销售额

一般销售方式下的销售额销售额不包括向方收取的销项税额，如果取