物业管理行业营改增培训课件.pptxVIP

长沙物业管理行业

营改增培训

信永中和税务师事务所成都分所

;目录;目录;;什么是“营改增”;;;什么是“营改增”;为什么要“营改增”——税种特性比较;为什么要“营改增”——宏观角度;为什么要“营改增”——微观角度;我国“营改增”的发展历程;四大行业营改增难度大;目录;财税(2016)36号政策解析–文件要点及主要内容;财税(2016)36号政策解析–文件要点及主要内容;纳税人与扣缴义务人;一般纳税人与小规模纳税人;征税范围-销售服务;征税范围—销售无形资产;征税范围—销售不动产;税率与征收率;计税方式;一般纳税人选择简易征收的项目;计税方式—适用一般计税方法;销项税额—兼营、混合销售行为;应纳税额计算—进项税额;“营改增”政策要点——进项税抵扣问题;;增值税发票–普通发票票样

（不可抵扣进项税）

无专用发票字样

税额不得

抵扣;进项税额—不得抵扣的进项税额;纳税义务、扣缴义务发生时间;纳税义务、扣缴义务发生地点;目录;?;物业管理行业关注的问题汇总;物业管理行业关注的问题汇总;物业管理行业关注的问题汇总;物业管理行业关注的问题汇总;物业管理行业关注的问题汇总;物业管理行业关注的问题汇总;目录;;;“营改增”对公司的影响——采购及报销（续）;“营改增”对公司的影响——采购及报销（续）

1.采购及报销的管理要素——采购模式

1）采购模式要满足增值税“三流合一”要求

业务流（合同签订）

资金流（资金结算）

发票流（发票开具抬头及账务处理）

发生的层级统一

2）结合公司实际情况，采购模式的转变

统谈统签模式统谈分签模式

采购及费用报销尽可能匹配到最终确定的增值税纳税层级（分支公司），采购成本才能够更为充分抵扣销项端税负;;“营改增”对公司的影响——采购及报销（续）;;“营改增”对公司的影响——财务管理;“营改增”对公司的影响——财务管理（续）;;;;;增值税会计核算–示例;;“营改增”对公司的影响——税务管理;“营改增”对公司的影响——税务管理（续）;“营改增??对公司的影响——税务管理（续）;“营改增”对公司的影响——税务管理（续）;“营改增”对公司的影响——税务管理（续）;税收管理模式的转变;增值税下全周期发票管理流程;增值税发票管理的基本规定

?增值税发票的主要类型

??增值税专用发票

增值税专用发票是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证

??增值税普通发票

增值税普通发票不得作为进项税额的抵扣凭证

?增值税专用发票的使用要求

??一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。包括领购、开具、缴销、认证纸质发票及其相应的数据电文

??一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行，主管税务机关将一般纳税人的信息载入空白金税盘和IC卡/税控盘;增值税专用发票的联次

?增值税专用发票的联次包括三联和六联两种：

??三联：第一联为记账联；第二联为抵扣联；第三联为发票联。

??六联：第一联为记账联；第二联为抵扣联；第三联为发票联；第四联、第五联、第六联为副联。

?各联次的作用：

??第一联：记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

?第二联：抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。

??第三联：发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。

?其他联：存根联等，销货方留存备查。;增值税专用发票票样;;增值税普通发票票样;;增值税一般纳税人登记流程

增值税一般纳税人;;;增值税专用发票作废

?专用发票作废的情形：

?开具时发现有误的，可即时作废。

?一般纳税人在开具发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收

到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；

?作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处

理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”

字样，全联次留存。

?作废条件-同时符合以下情形：

?收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开具当月（跨月收到

退回的专票，即不符合作废条件）