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完善行政事业单位内部控制之思考

一、行政事业单位内部控制现状分析

(1)行政事业单位内部控制作为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，近年来得到了广泛关注。根据我国相关统计数据，截至2020年底，全国共有行政事业单位约200万家，其中中央级行政事业单位约1.5万家，地方级行政事业单位约198.5万家。这些单位内部控制体系的建立与实施，对于提高财政资金使用效率、防范财务风险、促进廉政建设具有重要意义。然而，从实际运行情况来看，我国行政事业单位内部控制仍存在一定程度的不足。以某省为例，该省行政事业单位内部控制有效性的评估结果显示，仅有40%的单位内部控制体系较为完善，60%的单位内部控制存在不同程度的缺陷。

(2)在内部控制现状分析中，财务风险控制是其中一个重要的方面。据调查，我国行政事业单位财务风险主要集中在预算管理、资产管理、政府采购和合同管理等方面。以预算管理为例，部分行政事业单位预算编制不够科学，执行过程中存在随意调整预算的现象，导致预算约束力不足。此外，部分单位资产管理不规范，存在资产闲置、流失等问题。以某市为例，该市在2019年对行政事业单位资产进行清查时，发现闲置资产价值达1.2亿元，占全市行政事业单位资产总额的5%。政府采购和合同管理方面也存在类似问题，如采购程序不规范、合同执行不到位等，这些都对内部控制的有效性构成了挑战。

(3)除了财务风险控制，行政事业单位内部控制还涉及内部审计、人事管理、信息安全管理等多个方面。在内部审计方面，部分行政事业单位内部审计机构设置不健全，审计人员素质参差不齐，导致审计工作难以发挥应有的作用。以某县为例，该县内部审计机构仅有3名审计人员，且均为兼职，无法满足日常审计工作需求。在人事管理方面，部分单位存在人员编制不合理、岗位设置不规范等问题，影响了内部控制体系的正常运行。信息安全管理方面，随着信息化建设的推进，行政事业单位面临的信息安全风险日益凸显。据统计，2019年我国行政事业单位信息安全事件发生次数较2018年增长了20%，其中数据泄露、网络攻击等事件频发，对内部控制体系构成了严重威胁。

二、完善行政事业单位内部控制的必要性

(1)完善行政事业单位内部控制是提高财政资金使用效率的关键。根据我国财政部的数据显示，近年来行政事业单位财政资金规模持续扩大，2020年全国财政一般公共预算支出中，行政事业单位支出占比超过40%。然而，由于内部控制体系不完善，部分资金使用效率低下，浪费现象严重。例如，某市在2018年对行政事业单位进行财政资金审计时，发现存在违规使用、滞留资金等问题，涉及金额达1.5亿元。加强内部控制，可以有效防范和减少这些问题的发生，确保财政资金发挥最大效益。

(2)内部控制是防范行政事业单位财务风险的有效手段。在当前经济环境下，行政事业单位面临着市场风险、操作风险、信用风险等多重财务风险。据统计，2019年我国行政事业单位财务风险事件发生次数较2018年增长了15%。通过建立健全内部控制体系，可以及时发现和化解这些风险，保障单位财务安全。以某省为例，该省通过完善内部控制制度，有效降低了财务风险，2019年财务风险事件发生次数同比下降20%。

(3)完善内部控制是提升行政事业单位治理水平的重要途径。行政事业单位作为国家治理体系的重要组成部分，其治理水平直接影响着国家治理效能。内部控制体系的建立和完善，有助于提高单位内部管理效率，促进廉政建设，增强公众对行政事业单位的信任。据《中国行政事业单位内部控制报告》显示，实施内部控制后，我国行政事业单位的廉政建设水平显著提高，2019年廉政风险事件发生率同比下降25%。同时，内部控制还有助于优化资源配置，提高公共服务质量，为构建服务型政府提供有力保障。

三、行政事业单位内部控制存在的问题及原因

(1)行政事业单位内部控制存在的问题主要体现在制度层面。部分单位内部控制制度不健全，缺乏针对性，未能有效覆盖各项业务流程。例如，一些单位在预算管理、资产管理、合同管理等关键环节缺乏明确的制度规定，导致实际操作中存在随意性。同时，制度执行力度不足，部分规定流于形式，未能真正起到约束作用。

(2)人员素质和意识是影响内部控制有效性的重要因素。当前，行政事业单位内部存在一定比例的人员素质不高，缺乏专业知识和技能，难以胜任内部控制工作。此外，部分人员对内部控制的重要性认识不足，存在侥幸心理，导致内部控制措施难以落实。以某市为例，该市在内部控制培训中发现，超过30%的行政事业单位员工对内部控制基本概念和原则了解不足。

(3)内部控制监督机制不完善也是问题之一。部分行政事业单位内部监督机制不健全，监督力量薄弱，难以对内部控制的有效性进行有效评估。此外，监督工作往往流于形式，缺乏独立性，难以对内部控制缺陷进行及时纠正。以某