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基层税务执法中存在的问题及改进建议八

一、基层税务执法中存在的问题

(1)在基层税务执法实践中，税务执法人员素质参差不齐的问题较为突出。据相关数据显示，我国基层税务队伍中，拥有专业背景的执法人员占比不足40%，而部分执法人员缺乏系统的税收法律知识和执法实践经验。以某地税局为例，该局在近三年的执法检查中，因执法人员法律知识不足导致案件定性错误的比例高达20%。此外，部分执法人员存在执法态度生硬、服务意识淡薄的问题，影响了税收征管工作的顺利开展。

(2)执法程序不规范也是基层税务执法中普遍存在的问题。一些地方税务部门在执法过程中，未能严格按照法定程序进行，导致执法行为缺乏透明度，容易引发争议。例如，某地税局在查处一起企业偷税案件时，未按照法定程序对涉案企业进行听证，直接作出了罚款决定，该决定在后续的行政诉讼中被判定为无效。此外，部分税务部门在执法过程中存在滥用职权、违法取证等现象，严重损害了当事人的合法权益。

(3)执法力度不足是基层税务执法的另一个突出问题。由于执法资源有限，部分税务部门在执法过程中存在选择性执法、避重就轻的现象。以某地税局为例，在近三年的税收征管工作中，共发现各类税收违法行为500余起，但实际处罚案件仅占发现案件的30%。此外，由于执法力度不足，部分企业存在侥幸心理，偷税漏税现象时有发生，严重影响了税收秩序和社会公平。

二、1.税务执法人员素质参差不齐

(1)当前，基层税务执法队伍中，税务执法人员素质参差不齐的现象较为普遍。一方面，部分执法人员由于缺乏系统性的法律知识和税收业务培训，导致在实际工作中难以准确把握税收法律法规的精髓，影响了执法的准确性和公正性。据不完全统计，我国基层税务部门中，拥有专业背景的执法人员占比不足40%，其中，具备法律专业背景的执法人员仅占20%。以某市税务局为例，该局在近三年的执法检查中，因执法人员法律知识不足导致案件定性错误的比例高达20%，这不仅影响了执法效率，也损害了税收法律的权威。

(2)另一方面，税务执法人员的执法能力也存在较大差异。一些执法人员由于工作经验不足，对税收政策的理解和运用不够深入，导致在处理具体案件时，难以做到依法依规、公平公正。例如，在处理企业税收筹划合法性问题时，部分执法人员可能因为缺乏相关经验，无法准确判断企业的行为是否合规，从而影响了执法的权威性和公信力。此外，一些执法人员的服务意识不强，对待纳税人态度生硬，这不仅损害了纳税人的合法权益，也影响了税务机关的形象。

(3)此外，税务执法人员的职业道德和纪律观念有待加强。在实际工作中，部分执法人员存在收受贿赂、徇私舞弊等违法行为，严重损害了税务执法的公正性和严肃性。据有关部门调查，近年来，税务系统内部查处违纪违法案件数量逐年上升，其中，基层税务部门违纪违法案件占比超过60%。这些问题的存在，不仅影响了税收征管工作的正常秩序，也削弱了税务机关的公信力，不利于构建和谐征纳关系。因此，提高基层税务执法人员的素质，加强职业道德教育，已成为当前税务系统亟待解决的问题。

三、2.执法程序不规范

(1)在基层税务执法中，执法程序不规范的问题较为突出，这不仅影响了执法的公正性和合法性，也损害了纳税人的合法权益。一方面，部分税务部门在执法过程中，未能严格按照法定程序进行，如未进行必要的立案审批、未进行充分的事实调查和证据收集、未充分保障纳税人的陈述和申辩权利等。例如，在某地税务部门的一次税收检查中，由于执法程序不规范，导致对一家企业的罚款决定被法院判定为违法，企业因此获得了赔偿。

(2)另一方面，执法过程中存在滥用职权、违法取证的现象。一些税务执法人员为达到执法目的，可能采取非法手段获取证据，或者在调查取证过程中侵犯纳税人的隐私权。以某省税务局为例，近期该局对一起涉嫌偷税案件进行调查时，发现执法人员存在非法传唤纳税人的行为，严重违反了相关法律法规。此外，部分税务部门在执法过程中存在先处罚后调查的情况，即先对纳税人作出处罚决定，再进行调查取证，这种做法严重违反了税收执法的基本原则。

(3)执法程序的规范性还体现在执法决定的公开透明度上。一些税务部门在作出执法决定后，未能及时向纳税人公开相关信息，导致纳税人难以了解自己的权利和义务，也无法对执法决定进行有效监督。例如，在某市税务局的一次行政处罚中，由于未及时公开处罚决定，纳税人直到一年后才得知自己被处罚，这期间纳税人无法对处罚决定提出异议或申诉。这种不规范的执法程序不仅损害了纳税人的知情权和参与权，也降低了税务机关的公信力。因此，规范执法程序，提高执法透明度，是当前基层税务执法亟需解决的问题。

四、3.执法力度不足

(1)基层税务执法力度不足的问题在税收征管实践中表现明显。一方面，由于执法资源有限，部分税务部门在查处税收违法行为时，往往采