企业所得税扣税项目会计与税务处理的异同分析【11000字（论文）】 .pdf

企业所得税扣税项目会计与税务处理的异同分析

摘要

所得税会计在我国产生较晚，到目前为止制度还是一个比较不完善的节。企业

所得税与企业所得税的会计核算不同，企业所得税的核算主要是基于与中国共建的税

收法律体系，在中国实施的企业会计规则与中国的税法在一些内容和实施手段上有一

些不同。企业所得税的税务处理是指根据企业所得税法，对企业的各种资产如何进行

折旧、摊销和税前折旧处理。虽然存在密切联系，但由于各自领域的不同，二者之间

必然会存在一定的差异。本文通过文献研究法探讨其中建立我国企业所得税扣除项目

在税务与会计存在的差异问题是广告费的扣除违背合理性原则、业务招待费存在的配

比与非合理性、企业所得税对于成本和费用扣除执行原则不明确以及户外广告非租用

费税前扣除时易混淆。对此，应区分不同行业规定广告费的扣除比例，改进业务招待

费的扣除方法，统一按实际发生时扣除和按费用发生的侧重点区分等方面做出改变。

关键词：企业所得税；税会差异；税收制度

目录

第1章绪论1

1.1研究背景、意义及目的1

1.1.1研究背景1

1.1.2研究意义1

1.1.3研究目的1

1.2国内外相关研究2

1.3研究内容及研究方法2

1.3.1研究内容2

1.3.2研究方法3

第2章相关理论概述3

2.1产生税会差异的概述及分类3

2.1.1税会差异的概述3

2.1.2税会差异的分类3

第3章导致税会差异的原因4

3.1目标不同4

3.2服务对象不同5

3.3标）隹不同6

3.4扣除项目不同9

第4章企业所得税扣除项目税务与会计处理存在的问题10

4.1广告费的扣除违背合理性原则10

4.2业务招待费存在的配比与非合理性10

4.3企业所得税对于成本和费用扣除原则不明确11

4.4户外广告位租用费税前扣除易混淆11

第5章企业所得税扣除项目税务与会计处理的差异的解决对策12

5.1区分不同行业规定广告费的扣除比例12

5.2改进业务招待费的扣除方法12

5.3统一按实际发生时扣除13

5.4按费用发生的侧重点区分13

结论14

参考文献14

第1章绪论

1.1研究背景、意义及目的

1.1.1研究背景

现在当下社会发展的越来越快，众多企业也在崛地而起，所以提出企业所得税是

为了规范企业的账务方面的管理。由于企业所得税在我国产生较晚，到目前为止税法

和会计还是一个比较不完善的节。税法和会计是按照不同规则规范不同主体的重要

领现它们在现代市场经济中相互影响。一方面，新的公司税法根据会计的信息计算

出应缴纳的公司税。另一方面，实际支付的公司税额将影响净收入的记录。因此，在

中国应用的会计）隹则和中国的税法在某些细节和实施方法上存在着显著的差异⑴。

1.1.2研究意义

由于会计和税法的计量基础不同、目标不同、服务对象不同等原因，会导致在计

算企业所得税的时候，产生一定的税会差异,这种差异包括暂时性差异和永以性差异。

其中，暂时性差异会随着应收账款的偿付、坏账准备的冲销等方式进行转回。永久性

差异则是以后期间不得转回。那么对于暂时性差异，企业可以分析设置纳税筹划模型

进行预估与控制。而永以性差异，正因为该差异的影响不会消除，所以企业可以充分

利用这类差异，进行税收优惠政策的适用与计算。由于税会差异同时受会计收益与应

税收益的影响，税会差异的大小很容易与纳税筹划、盈余管理等活动联系在一起。如

果税会差异大，那么对于税会差异有利于企业通过纳税筹划操纵会计收益的程度相应

的变大，即以避税为目的的盈余管理程度也变大。因此，可以利用税会差异从中探求

解决方法，一方面有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力有利于增加

企业可支配收入。另一方面有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，

增加国家收入。

1.1.3