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第四节现金流量表

四、现金流量表编制示例

将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，调增、调减项目的确定原则：

1.调整事项属于利润表项目

（1）使净利润减少，调增；

（2）使净利润增加，调减。

2.调整事项属于资产负债表项目

（1）在资产负债表项目涉及的科目借方记录，调减；

（2）在资产负债表项目涉及的科目贷方记录，调增。

【例题•单选题】甲公司为一般，适用的税率为17%，商品、原材料

售价中不含。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认

收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2014年6月，甲公司发生如下或事项：

（1）销售商品一批，售价200万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

（2）支付给生产工人工资10万元。

（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，收取使用费20万元并存入银行，且不

再提供后续服务，该专利权的预期使用不能确定。

（4）销售一批原材料，注明售价80万元，税额13.6万元，款项

收到并存入银行。该批材料的实际成本为50万元，未计提存货跌价准备。

（5）以银行存款支付用20万元（扣除累计折旧5万元，累计摊销2万元后的金

额），财务费用10万元（全部为借款利息），营业外支出5万元（工程物资发生损失）。

（6）期末确认公允价值变动收益30万元。

（7）确认固定资产减值损失10万元。

（8）收到联营企业分派的现金股利8万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

（1）关于甲公司2014年6月利润表项目的列报，下列说法中错误的是（）。

A.“营业收入”项目为280万元

B.“营业成本”项目为200万元

C.“营业利润”项目为83万元

D.“利润总额”项目为78万元

【答案】A

2014年从业、初级、中级、注会、注税课件全程实验班课件！

小喻资料请加

【解析】“营业收入”项目金额=200+20+80=300（万元）；“营业成本”项目金额=150+50=200

（万元）；“营业利润”项目金额=300-200-20-（5+2）-10+30-10=83（万元）；“利润总额”

项目金额=83-5=78（万元）。

（2）甲公司编制2014年6月份的现金流量表时，将净利润调节为经营活动现金流量时，

应调减的项目是（）。

A.用中累计折旧5万元、累计摊销2万元

B.筹资活动中确认的财务费用10万元

C.营业外支出5万元（工程物资发生损失）

D.期末确认公允价值变动收益30万元

【答案】D

【解析】公允价值变动收益增加净利润，但没有产生现金流入，应在净利润基础上进行

调减。

【例题•多选题】甲公司20×9年度发生的有关或事项如下：

（1）固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80

万元，未计提减值准备。

（2）以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损

益，20万元计入在建工程的成本。

（3）以现金2500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损

益。

（4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。

（5）递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税