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预算管理制度

概述

目的与依据

为适应现代企业制度的要求，标准公司财务行为，推进公司实施全面预算管理，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》和财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》、《内部会计控制标准——根本标准〔试行〕》和公司章程等有关规定，制定本财务预算控制制度〔以下简称“本制度”〕。本制度适用于XX实业及下属子〔分〕公司。

定义

〔1〕“预算”指决策的具体化。公司为实现中、长期规划而对未来会计年度的生产经营活动及其目标做出的预期安排。

〔2〕“全面预算控制”是以预算目标为根底制定的，对公司经营活动的各项费用支出和本钱消耗进行有效的检查和监督，通过预算目标和预算执行结果的比拟及时发现纠正偏差，确保预算目标的实现。

预算控制的内容

公司预算控制的内容包括预算编制、预算执行、预算调整、预算分析、评价与报告、预算考核以及监督检查等。在预算管理控制中应对岗位分工与授权批准、预算编制、预算执行、预算调整、预算分析与考核控制以及监督检查等关键控制点加强控制工作。

预算管理根本循环图

公司开展规划、经营总目标；

公司开展规划、经营总目标；

公司业务预测、营销方案；

各子公司及各部门工作预期；

预算目标体系

预算编制/调整

预算考评/反应

预算执行/监控

预算目标：考虑各子〔分〕公司工作预期，结合总公司战略开展规划和总体业务预测，参考上期预算执行情况和考评结果，制定预算方针，确定公司预算目标；

预算目标包括总公司总目标和各责任中心分解目标的全面目标体系，在预算中主要包括各项财务指标及局部重点关注的业务运行指标；

总目标包括净资产收益率，息税前利润，资产总周转率等综合财务指标，分解目标包括子〔分〕公司净资产收益率，息税前利润，资产总周转率等综合财务指标，二级利润中心的利润、本钱中心的生产本钱、各基层单位的明细预算目标项等。考虑到总公司业务的特殊性，暂不对收入中心实行预算管理。

预算编制/调整：通过总目标确定和目标分解，确定预算年度的目标体系，分解各部门预算目标之后，各部门根据公司预算根本方针及预算组织方案，编制本部门预算草案，由各公司财务部及总公司财务部对各级预算进行汇总，并据此编制损益预算表、资产负债预算表和现金流量预算表。

年度预算执行过程中，可根据外部环境的变化、实际经营情况与预算的差异程度、业务目标的修正等因素的变动，按照相应的管理权限及调整标准，对年度预算进行调整，剩余年度的经营按调整后的预算方案执行。

预算执行/监控：各级责任中心和基层业务、职能部门按预算标准开展经营活动；

在预算执行过程中，为保证预算执行的严肃性和可控性，通过方案调整控制、资金收付权限监控、业务审批权限监控、部门预算反应报告等手段来进行预算执行和监控，确保预算目标实现；

预算考评：预算年度考评报告反映了预算目标的完成情况，是下一年度预算目标确立的根底，同时也是对部门和员工进行绩效考核的依据。

预算管理控制目标

1.保障总公司按既定的战略规划开展年度经营活动，并为经营方案的完成提供保障体系；

2.细化公司的整体经营目标，使其建立在各部门和子〔分〕公司切实可行的预测根底之上，从而有助于监控公司风险，落实公司的长远战略开展；

3.以事前控制的方式加强业务循环的内部控制，有效降低本钱费用；

4.及时进行过程反应，加强事中控制，了解存在的差距和问题并采取改正措施，与绩效管理体系相结合，使公司对于部门和员工的考核“有章可循，有法可依”；

5.鼓励员工参与制订全面预算，加强员工对公司战略目标和根本政策的关注，便于公司管理层与员工的及时沟通，使各责任单位和责任人按照预算目标实现自我控制，保证目标利润的完成。

二、预算管理模式

总公司推行责任预算模式。责任预算指以子公司为责任中心，进行总体目标分解、预算编制和预算执行考核的预算模式；

预算目标的汇总和分解对应各级责任中心，并按责任中心的特点和责任范围，确定可控局部和不可控局部；

责任预算可按责任结构对预算期内的各项资源进行方案、组织、分配，到达对资源有效和动态的配置，以明确各单位责任目标，提供考核依据，提高经济效益；

责任中心划分

责任中心划分

责任范围划定

总公司责任结构

责任关系确定

预算目标体系

〔按责任结构汇总和分解〕

预算编制调整

〔按责任中心归集数据，明确责任目标〕

预算执行监控

〔责任中心按责任目标执行〕

预算考评反应

〔按可控原那么对责任中心进行考评〕

总公司责任结构图

责任预算将公司的整体经营目标细化，有助于监控公司长远战略的开展；

责任预算要求各责任中心按统一、标准的格式编制预算，有助于统一预算数据和方案信息，提高方案效率。

三、预算管理组织及授权审批

预算组织体系是预算推进的主体与根底，必须与公司现行治理结构、管理体制及业务流程、岗位分工、组织结构相结合，明确每一预算层次和预