政策问题辅导市国税局企业所得税处.ppt

关于股权投资可收回金额的确认问题问：国税发[2009]88号第三十八条第（二）款规定：“可收回金额一律暂定为账面余额的5%”，在什么情况下必须按此条比例计算扣除？另外，请进一步明确“账面余额”的概念。答：当企业的股权投资符合财税[2009]57号第六条规定的条件时，如被投资企业尚未清算完，投资企业的投资回收额无法准确确定则可以确认可收回金额。经请示国家税务总局明确，国税发[2009]88号第三十八条中的股权（权益）投资的“账面余额”是指股权（权益）投资的计税基础。资产损失税前扣除政策讲解1股权转让时间的确认问题2问：股权转让时间是以转让合同生效时间确定，还是以股权的权属发生转移登记的时间确定？3答：参照民法的有关规定，股权转让时间以股权的权属发生转移登记的时间确定。资产损失税前扣除政策讲解01040203审批证据问题企业存货和固定资产被盗损失证据资料的确认问题问：国税发[2009]88号第二十二条及第二十五条第（一）款均规定，企业应报送向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。是必须从报案记录、公安机关立案、破案和结案的证明材料、都要有吗？答：企业发生的存货和固定资产被盗损失、均应按照国税发[2009]88号第二十二条及第二十五条第（一）款的规定，提供向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。资产损失税前扣除政策讲解企业吊销证明的确认问题问：企业提供的自“北京工商企业信息查询”网站上的查询结果能否作为债务人已被吊销的证据？答：根据国家工商行政管理总局颁布的《企业登记档案资料查询办法》第八条的规定，机读、书式档案材料查询，应查询人的要求，可以加盖工商行政管理机关档案资料查询专用章。因此企业通过“北京工商企业信息查询”网站查询的企业吊销结果应加盖工商行政管理机关档案资料查询专用章。资产损失税前扣除政策讲解企业资产损失和汇算清缴政策问题讲解北京市国家税务局于永勤01资产损失税前扣除审批政策概述02资产损失税前扣除涉及的政策规定03财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号，以下简称财税[2009]57号）04国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知(国税发[2009]88号,以下简称国税发[2009]88号)05北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知的通知（京国税发[2009]117号）资产损失税前扣除政策讲解资产损失税前扣除总体审批要求程序合法、适用政策合规、证据要件齐全审批权限和损失的扣除时间审批权限企业因国务院决定事项所形成的资产损失，由国家税务总局规定资产损失的具体审批事项后，报北京市国家税务局负责审批。除上述规定外的其他资产损失由各区、县（地区）国家税务局，直属税务分局负责审批。对于单笔审批金额在5亿元以上的资产损失报市局备案。资产损失税前扣除政策讲解企业捆绑资产所发生的损失，由企业总机构所在地税务机关审批。01按照《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发[2008]28号，以下简称《跨地区经营汇总纳税管理办法》）的规定实行汇总纳税的分支机构，其发生的须经税务机关审批后才能扣除的资产损失应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。02资产损失税前扣除政策讲解资产损失税前扣除政策讲解资产损失扣除的时间因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。1资产损失按税务管理方式分类2企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。3自行计算扣除的资产损失4企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；5企业各项存货发生的正常损耗；资产损失税前扣除政策讲解企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；1企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；2企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；3其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。4资产损失税前扣除政策讲解1须经税务机关审批后才能扣除的资产损失3企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。2上述以外的资