2023年有关审计独立性的归纳总结.docxVIP

注册会计师：有关审计独立性的归纳总结

【经济利益】

一?在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益?

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????1?合用范围：事务所、审计项目成员或其直系亲属。??

?????没有防范措施。??

????2合用范围：审计项目组成员的近亲属。??

?????必要时采用防范措施（调离、处置利益、复核等等）。

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????3合用范围：通过事务所退休金计划拥有。??

?????必要时采用防范措施。

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????4合用范围：项目合作人所在分部的其他合作人或其直系亲属。??

?????没有防范措施。?

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????5合用范围：为审计客户提供非审计服务的其他合作人、管理人员或其直系亲属。??

?????除非他们的参与限度很低，否则没有防范措施。

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????6合用范围：事务所、审计项目组成员或其直系亲属，与执行审计业务的项目合作人处在同一分部的其他合作人及其直系亲属，向审计客户提供非审计服务的其他合作人或管理人员及其直系亲属作为信托业务的受托人。?

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????只有符合下列条件时，才允许拥有上述利益：1?不是信托业务的受益人。2?该经济利益对该信托不重大。3?该信托对审计客户不会产生重大影响。4?对与审计客户经济利益有关的投资决策没有重大影响。??

????二?在审计客户中拥有经济利益。

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????合用范围：所在分部的其他合作人、或向审计客户提供非审计服务的合作人或管理人员的直系亲属。

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????只有取得该经济利益是该直系亲属作为审计客户的雇员所享受的权利，并且必要时可以采用防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，就不应视为损害了独立性。但是，假如该直系亲属拥有或取得了处置该经济利益的权利，或者在股票期权中，有权行使期权，则应当尽快处置或放弃该经济利益。?

????三?与审计客户同时在某一实体中拥有经济利益。

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????合用范围：事务所、审计项目组成员或其直系亲属。。

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????假如该利益对任何一方都是重大的，且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有防范措施。??

????四?与审计客户的利益相关者（审计客户的董事、高级管理人员或其具有控制权的所有者）同时在某一实体拥有经济利益。??

????合用范围：事务所、审计项目组成员或其直系亲属。

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????应当通过下面几项来判断是否产生自身利益威胁：1?该成员在审计项目组中的角色。2?该实体的所有权是有少数人持有还是广泛持有。3?该利益是否使得投资者可以控制该实体或对其施加重大影响。4?经济利益的重要性。??

????五?在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接或重大间接经济利益??

????合用范围：事务所、审计项目组成员或其直系亲属。

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????没有防范措施。??

????六?其它相关人员在审计客户中拥有任何已知的经济利益。比如事务所其他合作人和专业人员或其直系亲属，与项目组成员关系密切的人员等。必要时采用防范措施。??

???七?从审计客户处获得直接经济利益或重大间接经济利益。

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???1?假如事务所获得这些经济利益，应当立即处置所有直接利益和处置足够的间接经济利益以使剩余经济利益不再重大。

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????2?假如是审计项目组成员或其直系亲属获得这些经济利益，该成员应当立即处置所有直接利益和处置足够的间接经济利益或者被调离。

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????3?假如是非审计项目组成员或其直系亲属获得这些经济利益，应当立即处置所有直接利益和处置足够的间接经济利益以使剩余经济利益不再重大，在处置前事务所应当拟定是否需要采用防范措施。??

【贷款和担保】

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八?从银行或类似机构等审计客户处取得贷款或由其作为担保人。

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????1?假如事务所、审计项目组成员或其直系亲属不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，没有防范措施。

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????2.?假如事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，并且该贷款对审计客户或接受贷款的师事务所是重大的，可以采用防范措施（由网络中未参与审计业务且未接受该贷款的注册会计师复核所执行的工作等）减少威胁。

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????3.?审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或由这些客户作为贷款担保人，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生威胁??

????九?从非银行或类似机构等审计客户处取得贷款或为其作为担保人。?

????合用范围：事务所、审计项目组成员或其直系亲属。

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????除非对各方客户均不重大，否则没有防范措施。?

????十?向审计客户提供贷款或为其提供担保。

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????合用范围：师事务所、审计项目组成员或其直系亲属。

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????除非对各方均不重大，否则没有防范措施。??

????十一?在银行、经纪人或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户?