综合阶段（2023年）_（试卷一）考前模拟题（二）.docx

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综合阶段(2023年)_(试卷一)考前模拟题(二)

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综合阶段(2023年)_(试卷一)考前模拟题(二)

一、案例分析题

1、A公司是一家集电子产品和化妆品的生产、销售于一体的上市公司，为增值税一般纳税人，企业所得税税率为25%。A公司2022年度财务报表由万福会计师事务所审计。此外，万福会计师事务所还接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自2022年度财务报表，并分别出具审计报告。

资料一：

1.2022年1月，A公司向银行借入可展期借款，借款期限3年，年利率为10%。其合同条款中约定：3年后A公司可选择不归还本金，展期3年，但是合同利率将向上调升400个基点(即利率调整至14%)；展期3年后，A公司可再度选择不归还本金，再度展期3年，但是合同利率将继续向上调升400个基点。A公司可以在借款到期前永久行使这种续期权利，因此A公司将该项金融工具划分为权益工具。

2.2022年2月，A公司将一批自产的某型号电吹风作为春节福利发放给每位员工。A公司在处理上述事项时按照该电吹风的成本金额计量应计入成本费用的职工薪酬金额，未确认相关产品收入。

3.因竞争对手的出现，A公司H产品生产线出现了困难，难以支付之前向B公司订购的H产品生产材料的款项1300万元。2022年12月初，经与B公司协商，B公司同意A公司以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿债务。用于偿债的无形资产的账面原值为500万元，已计提摊销100万元，债务重组日无形资产的公允价值为200万元；投资性房地产的账面价值为600万元(其中成本为500万元，公允价值变动为100万元)，债务重组日的公允价值为500万元。该项债务重组中，A公司确认的债务重组收益为600万元(1300-200-500)。

4.2022年12月31日，A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入C公司100%的净资产，对C公司进行吸收合并，合并前A公司与C公司不存在任何关联方关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，购买日不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司在购买日考虑递延所得税后确认的对C公司的商誉为3243.75万元并确认了与该商誉相关的递延所得税的影响。

资料二：

1.2022年年初，A公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款500万元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2022年12月31日，该权益性投资的公允价值为520万元。

2.2022年10月31日，A公司取得一项投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，2022年年末该投资性房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为50年，预计净残值为零。

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3.2022年1月1日，A公司购入戊公司40%股权，采用权益法核算，其初始投资成本为3000万元，A公司拟长期持有戊公司股权。根据税法规定，A公司对戊公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。戊公司2022年度实现的净利润为8000万元，A公司采用权益法核算确认的投资收益为320万元。

资料三：

2022年7月，A公司与L公司签订一份不可撤销合同，约定在2023年3月以每箱2万元的价格向L公司销售200箱眼霜产品；L公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。2022年12月31日，A公司尚未开始生产，库存中没有眼霜产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计每箱眼霜产品的生产成本为2.3万元。假定A公司销售眼霜产品不发生销售费用及相关税费。针对该事项，考虑还未到向L公司交货的时间，A公司选择继续执行合同并在2022年对眼霜产品计提了存货跌价准备60万元(200×2.3-200×2)。

资料四：

甲、乙、丙、丁公司为A公司4个子公司，集团项目组确定的集团财务报表整体的重要性水平为300万元。集

团财务报表审计的部分内容摘录如下：

组成部分

营业收入

资产总额

工作类型

重