税法（第5版）+曹越+PPT第4章 关税.pptx

第四章关税;本章政策已更新至2025年2月15日;内容提纲;第一节概述;三、关税的分类

（1）按征收对象可划分：进口关税、出口关税。

（2）按征税标准划分:从量税、从价税。此外,各国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。

1）复合税,是指对某种进（出）口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。

2）选择税,是对一种进口商品同时定有从价税率和从量税率两种税率,在征税时选择其中税额较高的一种征税。但有时为了鼓励某种商品进口,也会选择其中税额低者征收。

;三、关税的分类

3）滑准税,是指关税的税率随着进口货物价格的变动而反方向变动的一种关税形式,即价格越高,税率越低,该税率为比例税率。

（3）按征税性质划分:普通关税、优惠关税、差别关税。

（4）按保护形式和程度划分:关税壁垒和非关税壁垒。;【例4-1·单选题】（2019年注会）按照随进口物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是（）。

A.复合税B.滑准税C.选择税D.从量税

【答案】B

【解析】滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。简单地讲,就是进口货物的价格越高,其进口关税税率越低;进口货物的价格越低,其进口关税税率越高。;;二、纳税人;【例4-2·多选题】下列各项中,属于关税纳税人的有（）。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出口货物的经纪人

D.进出境物品的所有人

【答案】ABD;三、税率的适用

进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。

出口关税设置出口税率。

对实行关税配额管理的进出口货物，设置关税配额税率。

对进出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

;关税税率的适用应当符合相应的原产地规则。

（1）完全在一个国家或者地区获得的货物，以该国家或者地区为原产地；

（2）两个以上国家或者地区参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家或者地区为原产地。国务院根据中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定对原产地的确定另有规定的，依照其规定。

进口货物原产地的具体确定，依照本法和国务院及其有关部门的规定执行。;原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约、协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。

原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物，适用协定税率。

原产于中华人民共和国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物，适用特惠税率。

原产于本条第一款至第三款规定以外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。;适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率。

适用协定税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率；其最惠国税率低于协定税率且无暂定税率的，适用最惠国税率。

适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率。

适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

适用出口税率的出口货物有暂定税率的，适用暂定税率。

实行关税配额管理的进出口货物，关税配额内的适用关税配额税率，有暂定税率的适用暂定税率；关税配额外的，其税率的适用按照上述规定执行。;进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。

进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

有下列情形之一的，应当适用纳税人、扣缴义务人办理纳税手续之日实施的税率：

（一）保税货物不复运出境，转为内销；

（二）减免税货物经批准转让、移作他用或者进行其他处置；

（三）暂时进境货物不复运出境或者暂时出境货物不复运进境；

（四）租赁进口货物留购或者分期缴纳税款。

;补征或者退还关税税款，应当按照上述规定确定适用的税率。

因纳税人、扣缴义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。;第三节原产地规定;二、原产地认定

完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国家（地区）为原产地；两个以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。

实质性改变的确定标准以税则归类改变为基本标准;税则归类改变不能反映实质性改变的,以从价百分比、制造或者加工工