企业财务会计（第四版）课件 第七章 流动负债.pptx

企业财务会计山西省财政税务专科学校

第七章流动负债的核算

短期借款的核算应付票据的核算应付和预收款项的核算应付职工薪酬的核算应交税费的核算123456流动负债的概述

——流动负债的概述流动负债的概念流动负债的特点流动负债的分类123

流动负债的概念负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。企业的负债按其流动性可分为流动负债和非流动负债两大类。负债流动负债（又称短期负债）是指将在1年内（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债

流动负债的特点1.偿还期限短是流动负债的最大特点。流动负债是债权人提出要求时即期偿付，或1年内以及超过1年的一个营业周期内必须偿付的债务；2.到期必须要用企业资产、提供劳务或者举借新的负债来偿还；75%流动负债的特点：3.企业举借流动负债的目的一般是满足生产经营资金周转的需要；4.流动负债中的各负债项目的数额与非流动负债相比，数额较小。

流动负债的分类流动负债分类应付账款短期借款预收账款应付票据其他应付款应付职工薪酬应交税费

——短期借款的核算短期借款的内容“短期借款”账户短期借款的会计处理123

短期借款的内容短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。【注】短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需资金或为抵偿某项债务而借入。短期借款利息属于筹资费用，应计入财务费用。短期借款

账户设置性质：负债类用途：核算短期借款本金的取得及偿还情况。结构：明细账：应按债权人并按借款种类设置明细账户。短期借款利息：通过“应付利息”账户核算。取得借款的本金归还的借款本金期末余额：表示尚未归还的借款本金“短期借款”账户

会计处理本金的核算取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款到期偿还时相反分录利息的核算期末计提利息费用时借：财务费用贷：应付利息实际支付利息时支付已经计提的前期利息支付当期利息借：应付利息贷：银行存款借：财务费用贷：银行存款

会计处理采用月末预提方式进行短期借款利息的核算适用范围：利息按期支付，如按季支付，或在借款到期时连同本金一起归还且数额较大的。情况一

会计处理2025年1月1日，智云电器有限公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120万元，期限为9个月，年利率为4%。该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。公司采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。情况一举例

会计处理情况一举例（1）1月1日取得借款，根据银行特种转账凭证、借款合同编制会计分录如下：借：银行存款1200000贷：短期借款1200000

会计处理情况一举例（2）1月份末预提短期借款利息时，根据贷款利息计提表编制会计分录如下：：借：财务费用4000贷：应付利息40001月份计提利息金额=1200000x4%x1/12=4000（元）2月末预提2月的借款利息的处理：同1月份

会计处理情况一举例（3）3月末支付第一季度银行借款付息时，根据银行计收利息清单编制会计分录如下：借：应付利息8000财务费用4000贷：银行存款12000第二、三季度的利息费用会计处理：同一季度

会计处理（4）10月1日，偿还借款本金时，根据银行收贷凭单编制会计分录如下：借：短期借款1200000贷：银行存款1200000情况一举例

会计处理不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。适用范围：短期借款利息按月支付，或在借款到期时连同本金一起归还但数额不大的。情况二

会计处理2025年1月1日，智云电器有限公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120万元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金、利息到期后一次归还，利息采用不预提的方法。

情况二举例

会计处理情况二举例（1）1月1日取得借款，根据银行特种转账凭证、借款合同编制