税法（第5版） 课件 曹越 第15章 车辆购置税；第16章 船舶吨税；第17章 环境保护税.pptx

第十五章车辆购置税;本章政策已更新于2025年2月15日;内容提纲;内容提纲;第一节概述;

二、车辆购置税的特点

（1）属于直接税。

（2）纳税环节为最终消费环节。

（3）从价计征。

（4）一次性征收（购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税）。

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第二节纳税人

;（2）进口取得并自用（不包括在境内购买的进口应税车辆）。

（3）自产取得并自用。

（4）受赠、获奖或者其他方式取得并自用。

特别提示：取得（不论何种渠道）、自用。;【例15—1·单选题】（2020年注会）下列人员中，属于车辆购置税纳税人的是（）。

A.应税车辆购买者

B.应税车辆捐赠者

C.应税车辆出口者

D.应税车辆销售者

【答案】A

【解析】本题考核车辆购置税纳税义务人。车辆购置税的纳税义务人是在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的??托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。其中购置是指购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。;第三节征税对象和征税范围;地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。（财政部税务总局公告2019年第71号）

;归纳;

行为;第四节税率与计税依据;二、车辆购置税的计税依据

应税车辆的计税价格，可以归纳为下表;;第五节税收优惠;（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆。

（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。

（6）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。

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（7）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税。

（8）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税。

（9）对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定（财政部、税务总局、工业和信息化部公告2023年第10号）。;

（10）中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免税。

（11）农用三轮车免税。

;第六节应纳税额的计算;具体规定如下：

;【例15-2·计算题】某外贸进出口公司2022年3月份，从国外进口10辆宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆185000元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税37000元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税21956元和增值税31714.28元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。

【答案及解析】

（1）计税依据＝185000＋37000＋21956＝243956（元）

（2）应纳税额＝243956×10％＝24395.6（元）;第七节申报与缴纳;

三、车辆购置税的纳税地点

（1）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。

（2）不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。

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四、 纳税义务发生时间

（1）购买自用应税车辆的为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期。

（2）进口自用应税车辆的为进口之日，即《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。

（3）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期。;五、车辆购置税纳税期限

纳税义务发生之日起60日内申报缴纳。;THANKYOU;第十六章船舶吨税;本章政策已更新于2025年2月15日;内容提纲;第一节概述;

第二节税目、税率和应纳税额

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特别提示：

净吨位是指由船籍国（地区）政府签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。非机动驳船是指自身没有动力装置,依靠外力驱动且在船舶登记机关登记为驳船的船舶。拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。;

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【例16—1·计算题】B国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口,该货轮净吨位为30000吨,货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照,在港口停留期限为30天,B国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。请计算该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税。

【答案】根据船舶吨税的相关规