期末账项调整与结账.pptVIP

各项摊销是指企业对于各项费用或损失在期末结算时，予以摊销。企业发生的递延资产和无形资产的费用要按期摊销到费用账户。如果企业确定为年末摊销，那么在年终结算前要作调整分录，摊销到费用账户。01各项摊销还包括固定资产折旧、待摊费用。按制度规定，这些费用都是按月摊销。年终调整也应包括摊销12月份的上述费用。016、各项摊销6、各项摊销【例11－7】佳迪公司19*4年1月2日投资新建了一个成品组装车间，发生开办费5000元，分5年进入期间费用。发生时的分录为:19*4年1月2日借：递延资产5000贷：银行存款5000年终调整时的分录为：19*4年12月31日借：管理费用1000贷：递延资产10007、各项计提各项计提是指在若干年后应一次性支付的现金或一次性收到的现金，但从实际情况出发，仍归属于本期的费用支出或收益，在年终结算前，应予以计提。这种计提主要分为两种：一种是长期负债，每年年末应计提给债权人的利息；另一种是长期投资，每年年末计提自己应得的利息。(1)长期负债的应计利息企业通过长期负债筹集资金，到期还本付息。这笔利息是长期使用借入资金的代价，每年年末都应计提出来，进入期间费用，到期一次性支付。【例11－8】佳迪公司19*4年4月5日向银行借入两年期的长期贷款10000元，年利息7％借入时的分录为：19*4年4月5日借：银行存款10000贷：长期借款10000年终调整时，要计入本年应计提的利息：19*4年4月5日至12月31日，利息＝10000*7％*（25+30*8）/12*30＝515.28。年终调整分录如下：19*4年12月31日01贷：长期借款515.2803借：财务费用515.2802(1)长期负债的应计利息(1)长期负债的应计利息【例11－9】佳迪公司19*4年1月1日发行两年期债券，按票面200000元发行，年利率9％发行时的分录为：19*4年4月1日借：银行存款200000贷：应付债券——债券面值200000年终调整的分录为：19*4年12月31日借：财务费用18000贷：应付债券——应计利息18000（2）长期投资的应计利息企业拿出部分资金长期投资于债券，期望的是定期利息。利息是债券到期时一次性支付，是每年利息的累计数。每年年末应加以调整，进入当年收益。【例11－10】佳迪公司19*4年5月6日购入二年期的债券50000元，年利率10％，按面值购入。购入时:19*4年5月6日借：长期投资——债券投资50000贷：银行存款50000年终调整时：000*10％*（24+30*7）/12*30＝325019*4年12月31日借：长期投资——应计利息325001贷：投资收益325002各项计提还包括预提费用。按制度规定，预提费用是按月预提，年终调整也应包括预提12月份的费用。03（2）长期投资的应计利息01020304结算的意义与程序结算工作底稿的格式和作用结算工作底稿的内容和编制方法结算工作底稿的编制实例第二节期末结算企业经营的目的在于盈利，如何才能知道年度的经营结果呢？不经过计算是无法得知的。因此，每到年末都要计算当期的成本、费用及收益的工作，就称为期末结算。结算工作的程序是：以各分类账户的余额为基础，编制试算表；将年终应调整的会计分录，一一调整；将本期收益和费用相比较，得出年度损益的正确数字。在结算工作中，为了避免某些账户的重复和遗漏，应将所有账户集中起来，编制表式，这种表式一般称为结算工作底稿。结算的意义与程序结算工作底稿的格式和作用结算工作底稿是以试算表为基础，对年终应调整的会计事项，逐一加以调整，以此作为结算及编制财务报表所应具有的综合性工作底稿。八栏式结算工作底稿。八栏式底稿是指工作底稿的内容除账户名称一栏外，还有试算表、调整分录、损益表及资产负债表四栏，每栏又分借方金额和贷方金额两栏，合计是八栏。十栏式结算工作底稿。二栏式底稿是指共底稿的内容除账户名称一栏外，还有试算表、调整分录、调整后试算表、损益表及资产负债表五栏，每栏又分借方金额和贷方金额两栏，合计是十栏。结算工作底稿的格式结算工作底稿的格式十二栏式结算工作底稿。十二栏式底稿是工作底稿的内容除账户名称一栏外，还有试算表、调整分录、调整后试算表、成本表、损益表及资产负债表六栏，每栏又分借方金额和贷方金额两栏，合计十二栏。01第八章会计账簿02第九章财产清查03第十章账户的分类04第十一章期末账项