第7章_个人所得税核算与筹划_67p.pptxVIP

个人所得税核算与筹划;一、个人所得税概述;中国现状;历年个人所得税占总税收比例(亿元);比上年增长情况（环比%）;全国个人所得税;二、个人所得税法律规定;纳税义务人;居民纳税义务人;纳税义务人;（三）所得来源地的确定;所得来源地的确定;（四）个人所得税征税项目;分类征收的弊端;个税全员全额扣缴申报办法;三、个人所得税计算;;个人取得全年一次性奖金等征税问题;

例：中国公民王某2012年境内1-12月每月的绩效工资为1000元，12月31日一次性领取年终资金27000元。

计算王某取得年终奖金缴纳的个人所得税：

（1）计算该资金适用税率和速算扣除数：

每月资金=[27000-（3500-1000）]÷12=2042（元）

适用税率10%、速算扣除数105元。

（2）计算该资金应纳个人所得税：

应纳税额=[27000-（3500-1000）]×10%-105=2345（元）

★在一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。

★雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

;特殊工薪;2、企业高管人员行使股票认购权取得的所得：

行使股票认购权时的实际买价低于购买日市场价的差额，按工薪所得征税；

在股票认购权行使前转让认购权的所得，并入当月工薪所得征税；

在行使股票认购权后，转让已认购的股票，按财产转让所得征免个人所得税。

3、单位将自建住房以低于成本价销售给职工，房改期间的差价收入，免征个税；在其他时间的差价收入，按照全年一次性奖金，计算个税。;4、个人兼职取得的收入按照劳务报酬所得征税；退休人员再任职取得的收入，在减除法定扣除标准后，按工薪所得征税。

5.企业为股东个人购买汽车并将车辆所有权办到股东个人名下，按股息、红利征税，但可按税局确定金额扣除部分所得。该车折旧不能在企业税前扣除

6.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按月发放的，并入当月工薪所得计税；不按月发放的分解到所属月份并与该月份工薪所得合并后计税.;2.劳务报酬计税;2.劳务报酬计税;3.稿酬计税;4.财产租赁所得;准予扣除费用：指财产租赁过程中缴纳的税费，包括：

营业税=租金收入×5％(个人出租住房3%)

城建税=营业税×7％(县、镇5％、1％)

教育费附加=营业税×3％

房产税=租金收入×12％(个人出租住房4%)

各种手续费

自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10％的税率征税。个人出租经营性房屋，仍适用20％税率。;5.财产转让所得;调整房地产交易环节税收政策;3.财产转让所得;2009年1月1日至12月31日，个人转让住房营业税;2006,8,1日起住房转让个税;住房转让个人所得税;转让5年前购买的80平方米普通住房，原购买价6万元，契税900、印花税30，其他费50。转让价60万元，按规定缴纳土地出让金1980元/平方米，缴纳印花税0.5‰，交易费100元。

原值=60000+900+30+50=60980

转让环节纳税：免营业税、城建税、教育费附加及土地增值税。

印花税=600000×0.5‰=300元

土地出让金=1980×80=158400元

个人所得税

=(600000-60980-158400-300-100)×20%

=380220×20％=76044元;房屋拆迁;优惠政策;一年内购房免个人所得税条件;优惠案例;6.利息股息、中奖、中彩;个人捐赠税务处理;个人捐赠税务处理;7.境内无住所个人的工薪所得计税;4.高管人员的纳税义务

境内企业的董事、高管人员取得的由境内企业支付的董事费或工薪，在境内担任职务期间，不论是否在中国境外履行职务，均向中国税务机关纳税；

取得的由中国境外企业支付的工薪，依前款2、3规定确定纳税义务。

5.外籍人员不满一个月的工薪所得计税

应纳税额=(当月工薪所得额×税率-扣除数)×

当月实际在中国天数/当月天数

;8.税收抵免制度;四、个人所得税筹划;1.不同收入项目转换的税收筹划;不同收入项目转换的税收筹划;不同收入项目转换的税收筹划;假定董事费增加到24万元，并在每月发放2万元，年薪收入变为26万元，每月21667元。

年薪纳税=12×[(21667-3500)×25％-1005]

=12×3536。75=42441元

董事费纳税=12×20000×(1-20％)×20％

=38400(元)

纳税总额=42441+38400=80841元

税后收入=5