- 1、本文档共7页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
美国审计委员会制度的发展历程
一、审计委员会制度的萌芽阶段
1940年,美国发生了震动资本市场的“Mekesson&Robbins”舞弊案,使得社会公众开头对上市公司的财务会计信息的质量、注册会计师的独立性及其专业胜任力量产生了疑心。于是,证券交易理事会(证券交易委员会SEC的前身)立刻在其公布的一系列会计文告中,建议由董事会设立一个特地委员会。该委员会由非执行董事组成,代表股东负责选择审计公司会计报表的注册会计师,参加洽谈审计范围与合同,以增加注册会计师的独立性,避开类似案件的再次发生。这一利用特地委员会来弥补外部审计监视功能缺陷的制度安排便是审计委员会制度的最初渊源。紧接着,纽约证券交易所(NYSE)和美国注册会计师协会(AICPA)也公布了公告,支持建立审计委员会的建议。
然而,刚开头审计委员会制度并没有得到足够的重视。直到20世纪70年月,水门大事的发生暴露了上市公司中各项模糊基金以及各种政治捐赠和海外贿赂等不法行为,才开头引起了人们对审计委员会角色与责任的广泛争论。1972年,SEC对设立审计委员会有了明确的规定,要求全部上市公司设立由外部董事组成的审计委员会,并于1974年进一步要求全部上市公司必需在招股说明书中说明董事会是否设立审计委员会。
作为积极响应,同年美国三大证券交易机构纷纷对上市公司设立审计委员会进展标准。纽约证券交易所强制要求全部在该所上市的公司必需设立全部由独立董事组成的审计委员会;纳斯达克(NASDAQ)要求上市公司必需设立由大多数独立董事组成的审计委员会;美国证券交易所也建议全部上市公司设立审计委员会。但此时仅有证券交易机构的强制要求,尚未有行政部门法令上的限制。
二、审计委员会制度的进展阶段
虽然SEC与美国三大证券交易机构强制要求上市公司董事会设立审计委员会,但对于审计委员会的职能与责任及如何开展活动,始终都没有明确规定。随着董事会参加公司治理需求的日益增加,特殊是牵涉到董事会的法律诉讼案的频繁发生,加强对董事会非法行为监管的意识越来越强。董事会职责的不断扩大,推动了审计委员会监管的立法。
1977年,美国国会通过制定了外国公司贿赂惯例法(FCPA)以加强对公司的治理。依据FCPA的规定,审计委员会有权调查公司对外国企业的非法支付和非法捐赠。在调查完毕之后,审计委员会应撰写具体的报告,说明公司的可疑交易,并将这些问题向SEC汇报。
1987年,负责全国舞弊财务报告的瑞德威委员会在其闻名的《全美虚假财务报告委员会的报告》中,对削减舞弊大事的程序提出了建议,其中对提高审计委员会职责履行的有效性提出了以下指导性意见:
1.SEC应当强制命令全部上市公司都必需成立全部由外部独立董事组成的审计委员会。
2.全部公开上市的公司应对其审计委员会的职责在章程中进展书面告示,董事会成员应被批准并定期复核审计委员会的章程,必要时对其加以修正。
3.对公司财务报告体系及内部掌握制度应有充分的了解,随时留意并担负起有效监视的职责。
4.每年应复核公司治理当局营运活动所制定的规划,并监视公司道德准则的遵循状况。
5.应与高层治理人员共同确保内部审计人员参加了公司会计报表的编制过程,并妥当地协调内部审计人员与外部审计人员之间的工作。
6.应有足够的资源与授权范围,以完成或托付外界专家帮助完成任务。
7.SEC应要求在公司向股东披露的年度会计报告中包含审计委员会报告,对审计委员会的职责及其履行状况进展具体披露。
8.应复核治理当局对于注册会计师的独立性考虑的因素,与治理当局一起共同帮助注册会计师保持其独立性。
9.年度开头时,应复核治理当局聘请注册会计师供应治理询问效劳的规划,并对非审计效劳的形式及估计费用加以估量。
10.当治理当局对重大会计政策有所调整时,应准时告知审计委员会。
11.应对公司季度和年度财务报告的编制过程担负起监视责任。
三、审计委员会制度确实立阶段
1993年3月,SEC下属的公众监视委员会(POB)认为,在许多状况下,审计委员会不能适当地履行职责,甚至不能理解其职责。因此,POB对审计委员会的职责作了进一步的标准,认为审计委员会应负担起以下职责:
1.评价年度会计报表。
2.与治理当局和独立审计师就年度会计报表事宜进展协商。
3.从独立审计师那里猎取有关其在审计准则的要求下开展审计工作的信息。
4.
您可能关注的文档
- 考勤打卡制度.docx
- 考勤与休息休假制度通用.docx
- 老年公寓章程老年公寓公司(养老院)规章制度大全.docx
- 老师宿舍管理制度.docx
- 羽毛球馆管理制度.docx
- 羽毛球场地租用合同范文大全员工租羽毛球场地合同.docx
- 羚羊木雕语文说课稿1(羚羊木雕讲课稿).docx
- 美食广场商铺租赁合同.docx
- 美欧竞争法律制度在电信监管中的适用.docx
- 美居中心突发火警火灾反应预案.docx
- 区委书记、市国资委党委领导班子2025年组织生活会对照“四个带头”含反面典型案例举一反三剖析方面检查材料【两篇文】.docx
- 局党组书记、市国资委党委领导班子2025年组织生活会对照“四个带头”含反面典型案例举一反三剖析方面个人检查材料2篇文.docx
- 市交通运输局局长2025年专题生活会对照“四个带头”含落实意识形态工作责任制方面个人对照检查发言提纲与检察院领导班子“四个带头”检查材料【2篇文】.docx
- 市投资促进局党支部书记2025年组织生活会对照“四个带头”个人对照检查发言材料与党组书记“四个带头”个人对照检查材料(内蒙古地区四个对照,反面典型案例检视剖析)【2篇文】.docx
- 市教育局党委副书记、市国资委党委领导班子2025年“四个带头”个人对照检查发言材料(上年度整改+个人事项+典型事例剖析)2篇文.docx
- 2025年专题生活会“四个带头”方面对照检视材料(问题+原因+措施+意识形态)与纪检委员专题生活会“四个带头”方面个人对照检查材料【2篇文】.docx
- 检察院领导班子2025年专题生活会对照“四个带头”检查材料与县司法局专题生活会党组书记个人对照“四个带头”对照检查材料(含反面典型案例全面剖析)2篇文.docx
- 市机关事务局党支部书记、局党组书记2025年组织生活会对照“四个带头”含反面典型案例举一反三剖析方面个人发言材料、检查材料【2篇文】.docx
- 2025年领导干部专题生活会“四个带头”对照检查材料与市审计局领导班子专题生活会“四个带头”含反面典型案例剖析对照检查材料2篇文.docx
- 2025年县司法局专题民主生活会班子围绕“4个带头”对照检查材料与反面典型案例回顾与剖析对照检查发言材料2篇文.docx
文档评论(0)