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美国审计委员会制度的发展历程.docxVIP

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美国审计委员会制度的发展历程

一、审计委员会制度的萌芽阶段

1940年,美国发生了震动资本市场的“Mekesson&Robbins”舞弊案,使得社会公众开头对上市公司的财务会计信息的质量、注册会计师的独立性及其专业胜任力量产生了疑心。于是,证券交易理事会(证券交易委员会SEC的前身)立刻在其公布的一系列会计文告中,建议由董事会设立一个特地委员会。该委员会由非执行董事组成,代表股东负责选择审计公司会计报表的注册会计师,参加洽谈审计范围与合同,以增加注册会计师的独立性,避开类似案件的再次发生。这一利用特地委员会来弥补外部审计监视功能缺陷的制度安排便是审计委员会制度的最初渊源。紧接着,纽约证券交易所(NYSE)和美国注册会计师协会(AICPA)也公布了公告,支持建立审计委员会的建议。

然而,刚开头审计委员会制度并没有得到足够的重视。直到20世纪70年月,水门大事的发生暴露了上市公司中各项模糊基金以及各种政治捐赠和海外贿赂等不法行为,才开头引起了人们对审计委员会角色与责任的广泛争论。1972年,SEC对设立审计委员会有了明确的规定,要求全部上市公司设立由外部董事组成的审计委员会,并于1974年进一步要求全部上市公司必需在招股说明书中说明董事会是否设立审计委员会。

作为积极响应,同年美国三大证券交易机构纷纷对上市公司设立审计委员会进展标准。纽约证券交易所强制要求全部在该所上市的公司必需设立全部由独立董事组成的审计委员会;纳斯达克(NASDAQ)要求上市公司必需设立由大多数独立董事组成的审计委员会;美国证券交易所也建议全部上市公司设立审计委员会。但此时仅有证券交易机构的强制要求,尚未有行政部门法令上的限制。

二、审计委员会制度的进展阶段

虽然SEC与美国三大证券交易机构强制要求上市公司董事会设立审计委员会,但对于审计委员会的职能与责任及如何开展活动,始终都没有明确规定。随着董事会参加公司治理需求的日益增加,特殊是牵涉到董事会的法律诉讼案的频繁发生,加强对董事会非法行为监管的意识越来越强。董事会职责的不断扩大,推动了审计委员会监管的立法。

1977年,美国国会通过制定了外国公司贿赂惯例法(FCPA)以加强对公司的治理。依据FCPA的规定,审计委员会有权调查公司对外国企业的非法支付和非法捐赠。在调查完毕之后,审计委员会应撰写具体的报告,说明公司的可疑交易,并将这些问题向SEC汇报。

1987年,负责全国舞弊财务报告的瑞德威委员会在其闻名的《全美虚假财务报告委员会的报告》中,对削减舞弊大事的程序提出了建议,其中对提高审计委员会职责履行的有效性提出了以下指导性意见:

1.SEC应当强制命令全部上市公司都必需成立全部由外部独立董事组成的审计委员会。

2.全部公开上市的公司应对其审计委员会的职责在章程中进展书面告示,董事会成员应被批准并定期复核审计委员会的章程,必要时对其加以修正。

3.对公司财务报告体系及内部掌握制度应有充分的了解,随时留意并担负起有效监视的职责。

4.每年应复核公司治理当局营运活动所制定的规划,并监视公司道德准则的遵循状况。

5.应与高层治理人员共同确保内部审计人员参加了公司会计报表的编制过程,并妥当地协调内部审计人员与外部审计人员之间的工作。

6.应有足够的资源与授权范围,以完成或托付外界专家帮助完成任务。

7.SEC应要求在公司向股东披露的年度会计报告中包含审计委员会报告,对审计委员会的职责及其履行状况进展具体披露。

8.应复核治理当局对于注册会计师的独立性考虑的因素,与治理当局一起共同帮助注册会计师保持其独立性。

9.年度开头时,应复核治理当局聘请注册会计师供应治理询问效劳的规划,并对非审计效劳的形式及估计费用加以估量。

10.当治理当局对重大会计政策有所调整时,应准时告知审计委员会。

11.应对公司季度和年度财务报告的编制过程担负起监视责任。

三、审计委员会制度确实立阶段

1993年3月,SEC下属的公众监视委员会(POB)认为,在许多状况下,审计委员会不能适当地履行职责,甚至不能理解其职责。因此,POB对审计委员会的职责作了进一步的标准,认为审计委员会应负担起以下职责:

1.评价年度会计报表。

2.与治理当局和独立审计师就年度会计报表事宜进展协商。

3.从独立审计师那里猎取有关其在审计准则的要求下开展审计工作的信息。

4.

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