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2025年会计师事务所报告样本(三)

一、审计意见

(1)我们对XX公司2025年度财务报表进行了审计，依据中国注册会计师审计准则和审计规范，结合XX公司的业务特点和管理层对财务报表的责任，实施了包括但不限于风险评估程序、控制测试、实质性程序等审计程序。我们认为，XX公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XX公司2025年12月31日的财务状况以及2025年度的经营成果和现金流量。

(2)在审计过程中，我们关注了以下事项：首先，对XX公司收入确认和计价的内部控制进行了详细测试，发现XX公司在销售合同签订、收入确认等方面存在一定的风险。通过对XX公司销售合同的审查和测试，我们确认了XX公司在2025年度的收入确认和计价符合企业会计准则的规定，但在某些情况下存在会计估计的不确定性。其次，对XX公司的资产进行了盘点和核对，发现XX公司在固定资产的折旧政策上存在不一致性，但未对财务报表的整体公允性造成重大影响。此外，我们注意到XX公司在研发支出资本化的判断上存在争议，但我们通过进一步分析相关文件和程序，确认了XX公司在资本化过程中的决策符合相关准则的要求。

(3)通过对XX公司2025年度财务报表的审计，我们认为，XX公司在会计政策和估计方面已保持了谨慎的态度，并在财务报表中充分披露了相关信息。同时，我们认为XX公司管理层对财务报表的责任得到了充分履行，所有重大事项均已按照企业会计准则和信息披露规定予以充分披露。总体而言，我们认为XX公司2025年度财务报表真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，不存在任何影响财务报表公允性的重大错报。

二、管理层对财务报表的责任

(1)XX公司管理层对其财务报表负有全面责任，确保财务报表的编制符合企业会计准则的要求，并在所有重大方面公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。根据XX公司2025年度财务报表，公司的总资产达到10亿元人民币，较上年度增长15%，其中流动资产占比为60%，非流动资产占比为40%。管理层在编制财务报表时，充分考虑了公司的实际运营情况，对各项资产、负债、收入和费用进行了合理的计量和确认。

(2)在财务报表编制过程中，XX公司管理层对会计政策的选择和运用保持了高度的职业谨慎性。例如，在收入确认方面，公司采用了合同为基础的收入确认模型，确保收入在实现时点予以确认。根据审计发现，2025年度公司收入确认的准确率达到98.5%，较上年度提升了2个百分点。此外，管理层在固定资产折旧政策上进行了审慎的评估，确保折旧方法的合理性和一致性，从而确保了财务报表的真实性和可靠性。

(3)XX公司管理层高度重视财务报表的披露工作，确保所有重大事项均得到充分披露。在2025年度财务报表中，公司披露了以下信息：一是主要客户的分布和占比情况，其中前五大客户的销售额占总销售额的60%；二是公司面临的主要风险和应对措施，如市场竞争加剧、原材料价格波动等；三是公司未来发展战略和规划，包括拓展新市场、提升产品竞争力等。这些披露内容有助于投资者和利益相关方全面了解公司的财务状况和经营风险，为决策提供有力支持。同时，管理层还定期与审计委员会沟通，确保审计委员会对财务报表的编制过程和披露内容保持高度关注。

三、注册会计师的责任

(1)注册会计师在执行XX公司2025年度财务报表审计任务时，严格遵循了《中国注册会计师审计准则》和相关法律法规。审计过程中，我们实施了包括但不限于风险评估、控制测试和实质性程序，以确保审计意见的合理性和准确性。例如，我们对XX公司收入确认的内部控制进行了详细测试，通过抽样测试了2025年度的300份销售合同，发现仅有5份合同存在收入确认不符的情况，调整金额占收入总额的0.2%。此外，我们还对XX公司的财务报表进行了数据分析，运用统计抽样方法验证了财务报表中关键数据的准确性。

(2)在审计过程中，注册会计师对XX公司的财务报表进行了全面审查，重点关注了收入、成本、费用、资产和负债等关键项目。通过对XX公司2025年度财务报表的审计，我们发现公司在存货管理方面存在一定风险，具体表现为存货周转率较上年度下降了10%，存货跌价准备计提不足。针对此问题，我们提出了改进建议，并协助公司管理层调整了存货跌价准备计提政策，确保财务报表的公允性。

(3)注册会计师在审计过程中，对XX公司管理层提供的财务报表信息进行了独立判断，以确保审计意见的客观性和公正性。在审计报告签署前，我们对审计过程中发现的重大事项进行了充分讨论，并与公司管理层进行了沟通。例如，在审计XX公司2025年度的固定资产折旧时，我们发现公司存在部分固定资产折旧年限过长的情况，调整后折旧年限与实际使用年限更为匹配。此外，我们还对XX公司的关联方交易进行了特别关注，确保关联方交易公